10

　　[答案]：D

　　[解析]：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目。

　　[該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3 000萬元>計稅基礎(chǔ)2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　13

　　[答案]：C

　　[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]：A

　　[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　15

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　16

　　[答案]：A

　　[解析]：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)=賬面價值(50-30+40)-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額(50-30+40)=0。

　　[該題針對“負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核]

　　17

　　[答案]：C

　　[解析]：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來可以稅前列支的金額=0。

　　[該題針對“負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核]

　　18

　　[答案]：A

　　[解析]：2010年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)。

　　[該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核]

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