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中級會計職稱考前沖刺:《中級會計實(shí)務(wù)》?碱}

  11、 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日,該公司自銀行購入240萬美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元= 6.60元人民幣,當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬元人民幣。

  A.2.40

  B.4.80

  C.7.20

  D.9.60

  標(biāo)準(zhǔn)答案: b

  解析:購入時:

  借:銀行存款——美元戶(240×6.57) 1576.8

  財務(wù)費(fèi)用 7.2

  貸:銀行存款——人民幣戶(240×6.6) 1584

  3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益:

  借:銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4

  貸:財務(wù)費(fèi)用 2.4

  2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。

  12、 甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%,至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )。

  A.-4500元

  B. 0元

  C.4500元

  D.-15000元

  標(biāo)準(zhǔn)答案: a

  解析:20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回,會計分錄為:

  借:主營業(yè)務(wù)收入 260000×30%

  貸:主營業(yè)務(wù)成本  200000×30%

  其他應(yīng)付款    60000×30%

  其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元,計稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

  13、 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元,人工成本1200萬元,資本化的借款費(fèi)用1920萬元,安裝費(fèi)用1140萬元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元,員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元,各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是( )。

  A.744.33萬元

  B.825.55萬元

  C.900.60萬元

  D.1149.50萬元

  標(biāo)準(zhǔn)答案: b

  解析:對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法,同時各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此,企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬元)

  B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬元)

  C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬元)

  D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬元)

  甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬元)。

  14、 20×6年7月1日,乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元,借款期限為2年,年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房,預(yù)計工期1年3個月,工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因,工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起,將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn),月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是( )。

  A.121.93萬元

  B.163.6萬元

  C.205.2萬元

  D.250萬元

  標(biāo)準(zhǔn)答案: b

  解析:乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意:工程的中斷屬于正常中斷,且連續(xù)時間不超過3個月,不需要暫停資本化。

  15、 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定,下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是( )。

  A.遞延所得稅資產(chǎn)

  B. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)

  C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

  D.商譽(yù)

  標(biāo)準(zhǔn)答案: d

  解析:選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B,如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的,則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進(jìn)行減值測試。只有商譽(yù)和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試,至少每年一次,所以這里的最佳答案是D選項(xiàng)。

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