6、 甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.4983.96

　　B.534.60

　　C.4716.66

　　D.5083.96

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：海南公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬(wàn)元)。

　　7、 某上市公司2008年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元， 該上市公司2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.1370

　　B.1360

　　C.1402

　　D.1400

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益;2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬(wàn)元)。

　　8、 某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為( )萬(wàn)元。

　　A. 24

　　B. 18.95

　　C. 29

　　D. 34

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b

　　解析：購(gòu)買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬(wàn)元。

　　9、 2007年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元。該設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬(wàn)元，已計(jì)攤銷40萬(wàn)元，公允價(jià)值為380萬(wàn)元，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)交易對(duì)甲公司損益的影響是( )萬(wàn)元。

　　A. 0

　　B.-30

　　C.-40

　　D. -20

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 380

　　營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 40

　　貸：固定資產(chǎn)清理 390(500-100-20+10)

　　銀行存款 30

　　10、 甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款200萬(wàn)元，由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時(shí)成本160萬(wàn)元，上期已經(jīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元(收益)，中止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值186萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該重組業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響是( )萬(wàn)元。

　　A.14

　　B.6

　　C.20

　　D.40

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬(wàn)元(收益)。

　　甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)付賬款 200

　　貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 160

　　-公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　投資收益 6

　　營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

　　貸：投資收益 20