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2009年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試考前密押5套題(2)

  五、綜合題

  1、答案:

  (1)對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2006年~2008年有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

 、2006年購(gòu)建房地產(chǎn)時(shí)

  借:投資性房地產(chǎn) 1000

  貸:銀行存款 1000

  ②2007年初收到租金

  借:銀行存款 80

  貸:預(yù)收賬款 80

  ③2007年末確認(rèn)收入和計(jì)提折舊

  借:預(yù)收賬款 80

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 80

  借:其他業(yè)務(wù)成本 40

  貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊[(1000-0)÷25] 40

 、2008年同上

  (2)假設(shè)按照公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:

 、2007年初收到租金

  借:銀行存款 80

  貸:預(yù)收賬款 80

 、2007年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

  借:預(yù)收賬款 80

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 80

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

 、2008年初收到租金

  借:銀行存款 80

  貸:預(yù)收賬款 80

 、2008年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

  借:預(yù)收賬款 80

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 80

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

  (3)對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2009年的會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

 、儆(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)

  ②2009年對(duì)會(huì)計(jì)政策變更賬務(wù)處理如下:

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 80

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 154.1

  遞延所得稅負(fù)債 75.9

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(154.1×10%) 15.41

  貸:盈余公積——法定盈余公積 15.41

  注:所得稅費(fèi)用影響計(jì)算如下:

  2007年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為960萬(wàn)元(1000-40),其應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為140萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=140×33%=46.2萬(wàn)元,增加所得稅費(fèi)用46.2萬(wàn)元。

  2008年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1150萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為920萬(wàn)元(1000-40-40),其應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為230萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=230×33%=75.9萬(wàn)元;因年初有遞延所得稅負(fù)債46.2萬(wàn)元,故年末應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債29.7萬(wàn)元,增加所得稅費(fèi)用29.7萬(wàn)元。

 、蹖(duì)2009年編制的年報(bào)中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,并填列下列利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表:

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