四、計(jì)算分析題
1、2006年11月,ABC公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,2007年1月1日,公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些管理人員必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度可以行權(quán)獲得現(xiàn)金。該股票增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。ABC公司估計(jì):第一年有20名管理人員離開(kāi)ABC公司,ABC公司估計(jì)三年中還將有15名管理人員離開(kāi);第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司,公司估計(jì)還將有10名管理人員離開(kāi);第三年又有15名管理人員離開(kāi)。第三年末,假定有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末,假定有50人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。該股票增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和和可行權(quán)后的每份股票增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下:2007年公允價(jià)值為14元,2008年公允價(jià)值為15元,2009年公允價(jià)值為18元,職工行使權(quán)需支付的現(xiàn)金為16元,2010年公允價(jià)值為21元,職工行權(quán)需要支付的現(xiàn)金為20元,2011年公允價(jià)值為25元。要求:對(duì)公司股份支付相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理
2、東華科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“東華公司”)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年11月25日東華公司因侵權(quán)被乙公司告上法庭,乙公司索賠800萬(wàn)元。東華公司希望庭外和解,被乙公司拒絕,至年末,該訴訟尚未判決。東華公司律師認(rèn)為,該訴訟很可能敗訴,但因案情復(fù)雜,賠償?shù)慕痤~無(wú)法確定。 2009年2月2日,法院一審判決東華公司敗訴,要求東華公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失780萬(wàn)元。東華公司不服,認(rèn)為賠償過(guò)多,經(jīng)與律師商量,認(rèn)為很可能支付的合理賠償為500萬(wàn)元,遂提起上訴。至2009年3月8日東華公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日,該訴訟尚未終審判決。東華公司按10%提取法定盈余公積。要求:(1)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。 (2)如果屬于調(diào)整事項(xiàng),對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并填列下表:
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