2、答案:

　　(1)編制中原公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　�、俑鶕�(jù)資料，2007年1月1日投資時(shí)，投資企業(yè)的長期股權(quán)投資成本36000萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——華泰公司 36000

　　貸：銀行存款 36000

　�、谕顿Y當(dāng)年，投資單位所收到的股利一般來自被投資單位以前年度的利潤。在成本法下，投資企業(yè)應(yīng)將其視為投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資，而不能將其作為投資收益入賬。故2007年收到股利的分錄為：

　　借：應(yīng)收股利 910(1300×70%)

　　貸：長期股權(quán)投資——華泰公司 910

　　借：銀行存款 910

　　貸：應(yīng)收股利 910

　�、墼诔杀痉ㄏ拢�(jì)算應(yīng)沖減的初始投資成本的金額的公式為：

　　應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=(投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益)×投資企業(yè)持股比例-投資企業(yè)已沖減的初始投資成本

　　如果在“應(yīng)沖減的初始投資成本的金額”的公式中，投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利小于投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)將原已沖減的初始投資成本再恢復(fù)增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但恢復(fù)數(shù)不得大于原沖減數(shù)。在本題中，投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利=1300+1500=2800萬元，而投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益為2900萬元。故投資企業(yè)應(yīng)將原已沖減的初始投資成本再恢復(fù)增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，恢復(fù)金額為910萬元。

　　應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本

　　=1500×70%-(-910)=1960萬元。

　　有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利 1050

　　長期股權(quán)投資——華泰公司 910

　　貸：投資收益 1960

　　借：銀行存款 1050

　　貸：應(yīng)收股利 1050

　　(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

　�、�2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(36000-910)+910+2900×70%-1300×70%=37120萬元

　�、�2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=37120+3500×70%-1500×70%=38520萬元

　　(3)

　�、�2007年抵銷分錄

　　A.投資業(yè)務(wù)

　　借：股本 42000

　　資本公積 3300

　　盈余公積 990(700+290)

　　未分配利潤 5310(4000+2900-290-1300)

　　商譽(yù) 1000(36000-50000×70%)

　　貸：長期股權(quán)投資 37120

　　少數(shù)股東權(quán)益 15480(42000+3300+990+5310)×30%

　　借：投資收益 2030(2900×70%)

　　少數(shù)股東損益 870(2900×30%)

　　未分配利潤——年初 4000

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 290

　　——應(yīng)付股利 1300

　　未分配利潤-年末 5310

　　B.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 600

　　借：營業(yè)成本 100(600-500)

　　貸：存貨 100

　　C.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：營業(yè)收入 55

　　貸：營業(yè)成本 45

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 10

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 0.5(10÷10×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用 0.5

　�、�2008年抵銷分錄

　　A.投資業(yè)務(wù)

　　借：股本 42000

　　資本公積 3300

　　盈余公積 1340(700+290+350)

　　未分配利潤 6960(5310+3500-350-1500)

　　商譽(yù) 1000

　　貸：長期股權(quán)投資 38520

　　少數(shù)股東權(quán)益 16080(4200+3300+1340+6960)×30%

　　借：投資收益 2450(3500×70%)

　　少數(shù)股東損益 1050(3500×30%)

　　未分配利潤——年初 5310

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 350

　　——應(yīng)付股利 1500

　　未分配利潤-年末 6960

　　B.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

　　2007年購入的商品

　　借：未分配利潤——年初 100

　　貸：營業(yè)成本 100

　　借：營業(yè)成本 30[(600-500)×30%]

　　貸：存貨 30

　　2008年購入的商品

　　借：營業(yè)收入 900

　　貸：營業(yè)成本 900

　　借：營業(yè)成本 80[(900-700)×40%]

　　貸：存貨 80

　　C.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：未分配利潤——年初 10

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 10

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 0.5

　　貸：未分配利潤——年初 0.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1(10÷10×12/12)

　　貸：管理費(fèi)用 1