一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900/5×4-100=620(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=900/3×2=600(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】該無(wú)形資產(chǎn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額。2011年12月31日賬面成本500萬(wàn)元高于可收回金額400萬(wàn)元，計(jì)提100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，則賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500/10=450(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】長(zhǎng)江公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%= 405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異135萬(wàn)元(405-270)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】2011年12月31日，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日該國(guó)債賬面價(jià)值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬(wàn)元)，稅法對(duì)持有至到期投資的規(guī)定與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬(wàn)元)，與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當(dāng)期扣除4 400萬(wàn)元，未來(lái)可以稅前扣除的金額為0。2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值6 000萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=6 000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-150+40 000×0.5%=550(萬(wàn)元)，因?yàn)轭A(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)未來(lái)期間可全額扣除，所以該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為200萬(wàn)元;企業(yè)間的違約金實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，形成的負(fù)債的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;擔(dān)保支出不允許稅前扣除，所形成負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，為300萬(wàn)元。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬(wàn)元)，形成的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】2011年壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生額為貸方60萬(wàn)元，因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為借方=60×25%=15(萬(wàn)元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】該項(xiàng)收款不滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，未來(lái)期間預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時(shí)可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】未來(lái)可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，因此應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=1 000+100-300-60=740(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=740×25%=185(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債期末余額=(36 000-32 000)×25%+(26 000-24 000)×25%=1 500(萬(wàn)元)，本期發(fā)生額=1 500-1 360=140(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為50×25%=12.5(萬(wàn)元)。分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】由于稅率變動(dòng)，本題需要把期初的遞延所得稅還原成暫時(shí)性差異，本期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=(4 000+2 000+1 360/15%)×25%-1 360=2 406.67(萬(wàn)元)，包括本期發(fā)生=(4 000+2 000)×25%=1 500(萬(wàn)元)，對(duì)期初調(diào)整=1 360/15%×25%-1 360=2 266.67-1 360=906.67(萬(wàn)元)。

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