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2012會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》測試題：第15章

來源：考試吧（Exam8.com）　2011-11-16 12:01:16　【要考試，上考試吧！】　會計(jì)職稱萬題庫

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考試吧搜集整理了“2012會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》單元測試題”，幫助考生備考。

　　四、計(jì)算分析題

　　【答案】

　　(1)

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2 400萬元

　　單位：萬元

項(xiàng)目	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年
按照會計(jì)規(guī)定折舊	960	576	345.6	259.2	259.2
按照稅法規(guī)定折舊	480	480	480	480	480

　　單位：萬元

項(xiàng)目	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年
資產(chǎn)賬面價(jià)值	1 440	864	518.4	259.2	0
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	1 920	1 440	960	480	0
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異	480	576	441.6	220.8	0
遞延所得稅負(fù)債余額
遞延所得稅資產(chǎn)余額	120	144	110.4	55.2	0
遞延所得稅費(fèi)用發(fā)生額	-120	-24	33.6	55.2	55.2
應(yīng)交所得稅	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000
所得稅費(fèi)用	880	976	1 033.6	1 055.2	1 055.2

　　五、綜合題

　　【答案】

　　(1)2011年：

　　單位：萬元

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	可抵扣暫時(shí)性差異	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
交易性金融資產(chǎn)	1 600	1 280		320
可供出售金融資產(chǎn)	1 000	1 160	160
存貨	1 800	2 000	200
差異合計(jì)			360	320
遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額			360×25%=90，其中計(jì)入資本公積40	320×25%=80

　　2012年：

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	可抵扣暫時(shí)性差異	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
交易性金融資產(chǎn)	1 800	2 000	200
可供出售金融資產(chǎn)	1 120	1 000		120
存貨	1 600	1 920（減值準(zhǔn)備余額320）	320
差異合計(jì)			520	120
遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額			520×25%=130	120×25%=30，計(jì)入資本公積，為遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回

　　(2)2011年：

　　應(yīng)交所得稅=(6 000-180+60+200-320)×25%=1 440(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬元)，其中應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為40(萬元);

　　遞延所得稅負(fù)債=320×25%=80(萬元);

　　所得稅費(fèi)用=1 440+80-(90-40)=1 470(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用 1 470

　　遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 440

　　遞延所得稅負(fù)債 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 40

　　貸：資本公積——其他資本公積 40

　　2012年：

　　應(yīng)交所得稅=(6 000-180+(520-200)-(0-320))×25%=1 615(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)=130-50-70=10(萬元)(期末余額為130萬元，50萬元是期初計(jì)入所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)，70是可供出售金融資產(chǎn)的本期轉(zhuǎn)回的金額)

　　遞延所得稅負(fù)債=0-80=-80(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=1 615-80-(10+70)=1 455(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用 1 455

　　遞延所得稅資產(chǎn) 80

　　遞延所得稅負(fù)債 80

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 615

　　借：資本公積——其他資本公積 70

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 70

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