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一、單項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中,不符合房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定的是( )。(2012年)
A.房屋出租的,承租人為納稅人
B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人為納稅人
C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的,其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人
D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的,房產(chǎn)代管人為納稅人
【答案】A
【解析】房屋出租的,出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。
2.某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值12000萬(wàn)元;幼兒園用房原值400萬(wàn)元;出租房屋原值600萬(wàn)元,年租金80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%,從租計(jì)征的為12%,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。(2012年)
A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8(萬(wàn)元)
B.12000× (1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(萬(wàn)元)
C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76(萬(wàn)元)
D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2(萬(wàn)元)
【答案】B
【解析】(1)企業(yè)辦的幼兒園用房免征房產(chǎn)稅;(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;(3)出租房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
3.甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房,合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元,廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元,已知,當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。(2012年)
A.15
B.45
C.60
D.75
【答案】D
【解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),甲公司應(yīng)繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬(wàn)元)。
4.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免予繳納車船稅的是( )。(2012年)
A.載客汽車
B.銀行運(yùn)鈔車
C.機(jī)關(guān)公務(wù)車
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
5.甲向乙購(gòu)買一批貨物,合同約定丙為鑒定人,丁為擔(dān)保人,關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中,正確的是( )。(2012年)
A.甲和乙為納稅人
B.甲和丙為納稅人
C.乙和丁為納稅人
D.甲和丁為納稅人
【答案】A
【解析】簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
6.周某向謝某借款80萬(wàn)元,后因謝某急需資金,周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù),謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知,契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的是
( )。(201 1年)
A.周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元
B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元
C.謝某應(yīng)繳納契稅2,7萬(wàn)元
D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元
【答案】C
【解析】(1)以土地、房屋權(quán)屬抵債,視同土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,應(yīng)當(dāng)繳納契稅;(2)契稅的納稅人,是在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人,在本題中,謝某是契稅的納稅入:(3)謝某取得了90萬(wàn)元的房屋,應(yīng)納契稅=90×3%=2.7(萬(wàn)元);(4)如果本題改為謝某與周某進(jìn)行“房屋交換”,則以“價(jià)格差額”作為計(jì)稅依據(jù)。
7.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不征收印花稅的是( )。(2011年)
A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.房屋產(chǎn)權(quán)證
C.土地使用證
D.稅務(wù)登記證
【答案】D
【解析】應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括:房屋產(chǎn)權(quán)證(選項(xiàng)B)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(選項(xiàng)A)、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證(選項(xiàng)C),不包括稅務(wù)登記證(選項(xiàng)D)。
8.某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品,其資源稅實(shí)行從量計(jì)證,則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是( )。(201 1年)
A.實(shí)際產(chǎn)量
B.發(fā)貨數(shù)量
C.計(jì)劃產(chǎn)量
D.銷售數(shù)量
【答案】D
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。
9.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓,工程于2009年12月完工,2010年1月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù),4月付清全部工程價(jià)款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,甲公司對(duì)此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。(2010年)
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
【答案】C
【解析】納稅入委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起.繳納房產(chǎn)稅。
10.周某原有兩套住房,2009年8月,出售其中一套,成交價(jià)格為70萬(wàn)元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房,已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中,正確的是( )。(2010年)
A.100×3%=3(萬(wàn)元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納,周某將其70萬(wàn)元的房屋出售時(shí),由對(duì)方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的,若交換價(jià)格相等,免征契稅;(3)周某以100萬(wàn)元購(gòu)置新住房時(shí),應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。
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