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初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考題解析(5)

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  一、單項(xiàng)選擇題

  1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是(  )。(2012年)

  A.退休人員再任職取得的收入

  B.從非任職公司取得的董事費(fèi)收入

  C.從任職公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入

  D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費(fèi)收入

  【答案】B

  【解析】(1)選項(xiàng)A:退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)BCD:個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,但不在公司任職、受雇,其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收人合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  2.錢某在一次演出中取得收入10000元,已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元,4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,適用稅率為20%。錢某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為(  )元。(2012年)

  A.1840

  B.1600

  C.2000

  D.4800

  【答案】B

  【解析】錢某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1—20%)×20%=1600(元)。

  3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是(  )。(2012年)

  A.加班工資

  B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

  C.差旅費(fèi)津貼

  D.國債利息收入

  【答案】A

  【解析】(1)選項(xiàng)A:工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(2)選項(xiàng)BC:不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”,不征收個(gè)人所得稅,具體包括:①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;③托

  兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。(3)選項(xiàng)D:國債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。

  4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中,應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是(  )。(2011年)

  A.審稿收入

  B.翻譯收入

  C.題字收入

  D.出版作品收入

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)ABC應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  5.作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中,正確的是(  )。(2011年)

  A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  C.應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

  【答案】D

  【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  6.鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12000元,領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在領(lǐng)獎(jiǎng)現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為(  )元。(2011年)

  A.0

  B.1600

  C.1800

  D.2400

  【答案】D

  【解析】(1)直接向某大學(xué)圖書館捐款不得稅前扣除;(2)應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。

  7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中,屬于居民納稅人的是(  )。(2010年)

  A.M國甲,在華工作6個(gè)月

  B.N國乙,2009年1月10日入境,2009年10月1013離境

  C.X國丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時(shí)離境28天

  D.Y國丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時(shí)離境100天

  【答案】C

  【解析】(1)選項(xiàng)ABD:在1個(gè)納稅年度內(nèi),在中國居住時(shí)間不滿365日;(2)選項(xiàng)C:在1個(gè)納稅年度內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,且臨時(shí)離境僅28天,可以不扣減其在華居住天數(shù)。

  8.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為(  )元。(2010年)

  A.30000

  B.38080

  C.40800

  D.50000

  【答案】C

  【解析】(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=272000× 15%=40800(元)。

  9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,免征個(gè)人所得稅的是(  )。(2010年)

  A.勞動(dòng)分紅

  B.出版科普讀物的稿酬所得

  C.年終獎(jiǎng)金

  D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

  【答案】D

  【解析】(1)選項(xiàng)AC:按“工資、薪金所得”

  稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B:按“稿酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)D:對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅。

  10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是(  )。(2009年)

  A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  C.偶然所得

  D.勞務(wù)報(bào)酬所得

  【答案】A

  【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。

  11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是(  )。(2009年)

  A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

  B.退休工資

  C.保險(xiǎn)賠款

  D.國債利息

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)BCD:屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

  12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是(  )。(2008年)

  A.年終加薪

  B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

  C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

  D.差旅費(fèi)津帖

  【答案】A

  【解析】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不征收個(gè)人所得稅:(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

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