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2014會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(1)

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  第一章 資 產(chǎn)

  第一節(jié) 貨幣資金

  一、庫存現(xiàn)金

  (一)現(xiàn)金管理制度

  1.現(xiàn)金的使用范圍

  對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的,可以用現(xiàn)金結(jié)算,超過結(jié)算起點(diǎn)(1000元)的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

  2.現(xiàn)金的限額

  現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定,一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

  3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

  (二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”,分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加,貸方登記現(xiàn)金的減少,期末余額在借方,反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

  現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

  

  (三)現(xiàn)金清查

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

  

  應(yīng)用科目“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

  1.現(xiàn)金短缺:

  

  2.現(xiàn)金溢余:

  

  【注意】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目年末無余額;若年終有未批準(zhǔn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn),應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理,并在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

  【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)( )。

  A.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用

  B.增加管理費(fèi)用

  C.計(jì)入其他應(yīng)收款

  D.計(jì)入營業(yè)外支出

  [答疑編號(hào)5713010103]

  『正確答案』B

  『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

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