| 第 1 頁：考情分析 |
| 第 2 頁：歷年考題解析 |
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歷年考題解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.(2013年)2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。
A.160
B.440
C.600
D.640
【答案】A
【解析】應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)×20%=160(萬元)。
2.(2013年)2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。
A.1600
B.1940
C.2000
D.2340
【答案】D
【解析】應(yīng)抵銷的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，所以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。
3.(2012年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是( )。
A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積
B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
二、多項(xiàng)選擇題
(2013年)下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制
B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策
D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已被宣告清理整頓
【答案】ABD
【解析】已宣告被清理整頓的原子公司，不納入合并報(bào)表范圍。
三、判斷題
(2012年)非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的
遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。( )
【答案】×
【解析】不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入
或
借：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入
貸：遞延所得稅負(fù)債
如果初始投資時(shí)形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時(shí)對(duì)應(yīng)科目是商譽(yù);如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對(duì)應(yīng)科目是營(yíng)業(yè)外收入。
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