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2011中級會計職稱《中級會計實務》預習講義(9)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實務》預習講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類
第 2 頁:第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量
第 17 頁:第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值

  根據(jù)金融工具確認和計量準則規(guī)定,2×10年12月31日甲公司對A公司債券應確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定。

  根據(jù)表9-5可知:

 、2×10年12月31日未確認減值損失前,甲公司對A公司債券投資的攤余成本為1 086 100元。

  ②2×10年12月31日,甲公司預計從對A公司債券投資將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算如下:

  59 000×(1+10%)-1+59 000×(1+10%)-2+800 000×(1+10%)-3=53 636.36+48 760.33+601 051.84=703 448.53(元)

 、2×10年12月31日,甲公司應對A公司債券投資確認的減值損失=1 086 100-703 448.53=382 651.47(元)

  ④2×10年12月31日,確認A公司債券投資的減值損失

  借:資產(chǎn)減值損失——持有至到期投資——A公司債券 382 651.47

  貸:持有至到期投資減值準備——A公司債券 382 651.47

  (4)2×11年12月31日,確認A公司債券實際利息收入、收到債券利息

  借:應收利息——A公司 59 000

  持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 11 344.85

  貸:投資收益——A公司債券 70 344.85

  2×11年12月31日,應確認的A公司債券實際利息收入=703 448.53×10%=70 344.85(元)

  借:銀行存款 59 000

  貸:應收利息——A公司 59 000

  (5)2×12年12月31日,確認A公司債券實際利息收入,收到債券利息(注:教材此題錯誤,講義中為正確計算。)

  表9-5 單位:元

日期

現(xiàn)金流入

實際利息收入(投資收益)

已收回的本金

攤余成本余額

20×9年1月1日

1 000 000

20×9年12月3日

59 000

100 000

-41 000

1 041 000

2×10年12月3日

59 000

104 100

-45 100

1 086 100

減值損失

382 651.47

703 448.53

2×11年12月31日

59 000

108 610

70 344.85

-49 610

-11 344.85

1 135 710

714 793.38

2×12年12月31日

59 000

113 571

71 479.34

-54 571

-12 479.34

1 190 281

727 272.72

減值恢復

-235 454.55

962 727.27

2×13年12月31日

59 000

118 719*

96 272.73**

-59 719

-37 272.73

1 250 000

1 000 000

小計

295 000

295 000

545 000

442 196.92

-250 000

1 250 000

1 000 000

2×13年12月31日

1 250 000

1 000 000

-

-

1 250 000

1 000 000

0

0

合計

1 545 000

1 295 000

545 000

442 196.92

1 250 000

1 000 000

-

-

  * 尾數(shù)調(diào)整:1 250 000+59 000-1 190 281=118 719(元)

  ** 尾數(shù)調(diào)整:1 000 000+59 000-962 727.27= 96 272.73(元)

  注:表中斜體數(shù)據(jù)表示計提減值準備后及恢復減值后應存在的數(shù)字。

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