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2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(9)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁(yè):第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類
第 2 頁(yè):第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計(jì)量
第 17 頁(yè):第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值

  假定不考慮其他因素,同時(shí)為方便計(jì)算,假定乙公司股票自2×10年1月1日至2×14年12月31日止價(jià)格未發(fā)生變化,一直保持為4.90元/股。

  甲公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)20×9年5月20日,購(gòu)入乙公司股票1000000股

  借:可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 500800

  應(yīng)收股利——乙公司 72000

  貸:銀行存款 5080000

  乙公司股票的單位成本=(5080000-72000)÷1000000=5.008(元/股)

  (2)20×9年6月20日,收到乙公司發(fā)放的20×8年現(xiàn)金股利72000元

  借:銀行存款 72000

  貸:應(yīng)收股利——乙公司 72000

  (3)20×9年6月30日,確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)為192000元[(5.20-5.008)×1000000]

  借:可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 192000

  貸:資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 192000

  (4)20×9年12月31日,確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)為-300000元[(4.90-5.20)×1000000]

  借:資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 300000

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 300000

  (5)2×10年4月20日,確認(rèn)乙公司發(fā)放的20×9年現(xiàn)金股利中應(yīng)享有的份額100000元(2000000×5%)

  借:應(yīng)收股利——乙公司 100000

  貸:投資收益——乙公司 100000

  (6)2×10年5月10日,收到乙公司發(fā)放的20×9年現(xiàn)金股利

  借:銀行存款 100000

  貸:應(yīng)收股利——乙公司 100000

  (7)2×10年1月1日至2×14年12月31日止每年12月31日,乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)為0,每年會(huì)計(jì)分錄相同

  借:可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 0

  貸:資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 0

  (8)2×15年1月10日,出售乙公司股票1000000股

  借:銀行存款 4492800

  投資收益——乙公司股票 407200

  可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 108000

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 5008000

  乙公司股票出售價(jià)格=4.50×1000000=4500000(元)

  出售乙公司股票取得的價(jià)款=4500000-7200=4492800(元)

  出售乙公司股票時(shí)的賬面余額=5008000+(-108000)=4900000(元)

  同時(shí),

  借:投資收益——乙公司股票 108000

  貸:資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 108000

  應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額=192000-300000=-108000(元)

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