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2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義(3)

考試吧整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班的講義,希望能夠幫助大家備考。本篇為講義第三章,主要介紹了固定資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),并通過例題加深理解。

  (四)計(jì)算分析題

  【例題1】丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司,其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2000年12月12日,丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元,增值稅稅額為59.5萬元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

  (2)2001年12月31日,丙公司在對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

  (3)2002年12月31日,丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整,決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開始進(jìn)行改良。

  (4)2003年3月12日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。

  (5)2004年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,丙公司決定進(jìn)行處置,取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元,發(fā)生清理費(fèi)用3萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:

  (1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

  (3)計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

  (5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  (6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

  (7)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

  (8)計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

  (9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示) (2005年)

  【答案】答案:

  (1)

  借:固定資產(chǎn) 411

  貸:銀行存款(350 59.5 1.5) 411

  (2)2001年度該機(jī)器設(shè)備折舊額=(411—15)/10=39.6(萬元)

  (3)2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411—39.6)—321=50.4(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 50.4

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4

  (4)2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34(萬元)

  (5)

  借:在建工程 287

  累計(jì)折舊(39.6 34) 73.6

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4

  貸:固定資產(chǎn) 411

  (6)

  借:在建工程 25

  貸:銀行存款 25

  借:固定資產(chǎn)(287 25) 312

  貸:在建工程 312

  (7)2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312—16)/8=37(萬元)

  (8)2004年12月31日該設(shè)備處置凈損失=312—27.75—37—10—30 3=210.25(萬元)

  注:2003年折舊額=(312—16)/8?(9/12)=27.75(萬元)

  (9)

  借:固定資產(chǎn)清理 247.25

  累計(jì)折舊(27.75 37) 4.75

  貸:固定資產(chǎn) 312

  借:銀行存款 (10 30) 40

  貸:固定資產(chǎn)清理 40

  借:固定資產(chǎn)清理 3

  貸:銀行存款 3

  借:營(yíng)業(yè)外支出 210.25

  貸:固定資產(chǎn)清理 210.25

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