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5.【正確答案】 D
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)是雙方確認的價值505.5萬元。所以2005年應(yīng)計提的折舊額=[(505.5-5.5)×7/28=125(萬元)。
6.【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)乙公司提供的購買該設(shè)備時的有關(guān)發(fā)票確定該設(shè)備的原值為200000元,甲公司接受捐贈時,該設(shè)備是八成新,按照現(xiàn)行規(guī)定,分錄應(yīng)是:
借:固定資產(chǎn) 168800
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 160000
銀行存款 8800
期末計算所得稅時:
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 160000
貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 48000
資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 112000
所以計入“資本公積”科目的金額為112000元。
7.【正確答案】 D
【答案解析】
單件折舊額=[200×(1-5%)]÷200=0.95(元/件);月折舊額=5.1×0.95=4.845(萬元)。
8.【正確答案】 B
【答案解析】 2005年12月31日檢查時已計提折舊額=96000×2/10×2/12=3200(元);2005年12月31日賬面價值=96000-3200=92800(元);固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計銷售凈價和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者,即可收回金額為86000元,小于固定資產(chǎn)的賬面價值,所以應(yīng)該按照可收回金額作為2005年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值,即選項B為正確答案。
9.【正確答案】 A
【答案解析】 購入的固定資產(chǎn)入賬價值中包括所支付的增值稅。
10.【正確答案】 C
【答案解析】 該固定資產(chǎn)的成本為:200000+34 000+6 000+9000+12000×17%+8000=259040(元),所以本題的答案為C。
11.【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)出售該項固定資產(chǎn)的凈損益為:1000000-[(1500000-400000-200000)+30000+1000000×5%]=20000(元)
會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 900000
累計折舊 400000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200000
貸:固定資產(chǎn) 1500000
借:固定資產(chǎn)清理 30000
貸:銀行存款 30000
借:固定資產(chǎn)清理 50000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 50000(1000000×5%)
借:銀行存款 1000000
貸:固定資產(chǎn)清理 980000
營業(yè)外收入 20000
12.【正確答案】 B
【答案解析】 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定:接受現(xiàn)金捐贈或非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的會計處理是一樣的,在接受捐贈時,貸記待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目,按照支付的相關(guān)稅費,貸記銀行存款科目。只不過期末計入資本公積的明細科目中的內(nèi)容不同,接受現(xiàn)金捐贈的計入資本公積-其他資本公積,接受非現(xiàn)金捐贈的計入資本公積-接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備,不再通過遞延稅款科目核算。
13.【正確答案】 C
【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,該項設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額=(156-6)×4/15=40(萬元)。
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