2008會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班4-6章練習(xí)題

　　14.企業(yè)采用雙備余額遞減法計提的年折舊額比采用直線法計提的年折舊額大。( )

　　15.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該在接受捐贈時，計算未來應(yīng)該交納的所得稅，計入到遞延稅款科目中，然后倒擠出資本公積的金額。( )

　　16.融資租入的固定資產(chǎn)從法律形式上看，其所有權(quán)在租賃期間屬于出租人，所以不應(yīng)該對其計提折舊。( )

　　17.正常報廢和非常報廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。 ( )

　　18.采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。 ( )

　　四、計算題。

　　1.假設(shè)2003年12月1日，北方公司與中華公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：

　　(1)租賃標(biāo)的物：塑鋼機(jī)。

　　(2)起租日：2004年1月1日。

　　(3)租賃期：2004年1月1日～2006年12月31日，共36個月。

　　(4)租金支付：自租賃開始日每隔6個月于月末支付租金150000元。

　　(5)該機(jī)器的保險、維護(hù)等費(fèi)用均由北方公司負(fù)擔(dān)。

　　(6)該機(jī)器在2004年1月1日的原賬面價值為700000元。

　　(7)租賃合同規(guī)定的利率為7%(6個月)。利率為7%，6期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.767;利率為7%，6期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.666。

　　(8)該機(jī)器的估計使用年限為8年，已使用3年，期末無殘值。承租人采用平均年限法計提折舊。

　　(9)租賃期屆滿時，北方公司享有優(yōu)惠購買該機(jī)器的選擇權(quán)，購買價為100元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為80000元。

　　(10)2005年和2006年兩年，北方公司每年按該機(jī)器所生產(chǎn)的產(chǎn)品-塑鋼窗戶的年銷售收入的5%向中華公司支付經(jīng)營分享收入。

　　(11)北方公司2003年11月26日因租賃交易向某律師事務(wù)所支付律師費(fèi)28000元。

　　(12)北方公司2004年12月31日支付該機(jī)器的保險費(fèi)和維護(hù)費(fèi)12000元。

　　(13)2005年和2006年北方公司分別實(shí)現(xiàn)塑鋼窗戶銷售收入120000元和180000元。

　　(14)2007年1月1日，北方公司向中華公司支付購買價款100元。

　　(15)未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線法攤銷。

　　要求：

　　(1)判斷北方公司的租賃類型。

　　(2)計算租賃開始日最低租賃付款額，確定租賃資產(chǎn)的入賬價值。

　　(3)計算未確認(rèn)融資費(fèi)用及每期攤銷數(shù)。

　　(4)計算固定資產(chǎn)的年折舊額。

　　(5)計算2005年和2006年的或有租金。

　　(6)編制下列事項(xiàng)的會計分錄：

　�、� 2003年11月26日支付律師費(fèi);

　�、� 2004年1月1日租入固定資產(chǎn);

　�、� 2004年6月30日支付租金并攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用;

　�、� 2004年12月31日計提折舊;

　�、� 2004年12月31日支付機(jī)器保險費(fèi)和維護(hù)費(fèi);

　　⑥ 2005年應(yīng)付或有租金;

　�、� 2007年1月1日支付購買款。

　　2.甲公司2000年12月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn), 原價為6 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2002年年末，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為4 000萬元。2003年年末，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4 000萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(2)計算甲公司2003年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。

　　3.某企業(yè)于2005年9月5日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價為2000萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資700萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資200萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用83萬元。該生產(chǎn)線于2005年11月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計該固定資產(chǎn)下一次改擴(kuò)建的時間是2015年11月份，尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為50萬元。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)估計可收回金額為2400萬元。

　　要求：

　　(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄;

　　(2)計算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計提的折舊額。

　　4.甲公司于2004年11月取得其他企業(yè)捐贈的大型機(jī)器設(shè)備一臺，根據(jù)捐贈方提供的憑據(jù)上注明的該項(xiàng)設(shè)備價款為300萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司另外支付了設(shè)備安裝和調(diào)試費(fèi)用20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)甲公司的現(xiàn)金流情況，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，該取得捐贈的資產(chǎn)應(yīng)交納的所得稅可以在5年的期間內(nèi)分期平均計入其各年度應(yīng)納稅所得額。甲公司2004年及2005年按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤總額分別為500萬元和-300萬元。

　　要求：編制相關(guān)的會計處理并進(jìn)行納稅調(diào)整。

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