2008會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班4-6章練習(xí)題

　　5.甲公司2003年9月1日，經(jīng)營租入一條生產(chǎn)線并進(jìn)行改良，購入一批用于改良的物料價(jià)款為390000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66300元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值36300元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7200元;生產(chǎn)線于2004年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的租賃期為10年，尚可使用年限為9年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2005年的折舊及會計(jì)分錄。

　　6.丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2002年到2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2002年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2003年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為500萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2004年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

　　(4)2005年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款30萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬元。2005年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)2006年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入45萬元、保險(xiǎn)公司賠償款28.5萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：(1)編制2002年12月12日取得該設(shè)備的會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2003年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(3)計(jì)算2003年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(5)編制2004年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。

　　(6)編制2005年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(8)計(jì)算2006年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

　　(9)編制2006年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.【正確答案】 C

　　【答案解析】 2005年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為(300/2)×4/12=50(萬元)。

　　2.【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

　　第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=80000×2/5=32000(元);

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(80000-32000)×2/5=19200(元);

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊=(80000-32000-19200)2/5=11520(元);

　　第四年應(yīng)計(jì)提的折舊=(80000-32000-19200-11520-280)/2=8500(元)。

　　需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路計(jì)提折舊。

　　3.【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　年折舊額=(88000-8000)/8=10000(元);

　　2004年折舊額=10000×3/12=2500(元);

　　至2006年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高于估計(jì)可收回金額59750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2003年的折舊額=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。

　　4.【正確答案】 C

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);

　　該設(shè)備于2004年10月28日完工投入使用，應(yīng)從2004年11月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2004年11月份到2005年10月末，所以2004年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×2/12=40(萬元);

　　2005年的前10個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×10/12=200(萬元);

　　2005年的后兩個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前兩個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊=(600-600×2/5×2/12-600×2/5×10/12)×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24(萬元)。

　　所以，該項(xiàng)設(shè)備2005年應(yīng)提折舊=200+24=224(萬元)。

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會計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級會計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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