2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班4-6章練習(xí)題

　　(2)借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　150(600×25%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(投資成本)　　　　150

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(損益調(diào)整)　　　950(3800×25%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　950

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　5(50÷10)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(股權(quán)投資差額)　　5

　　(4)該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，題目已經(jīng)說明該差錯(cuò)具有重大影響，所以應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　借：以前年度損益調(diào)整――投資收益　　　　　　 16.75　(67×25%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(損益調(diào)整)　　　　　16.75

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　 13.4

　　盈余公積――法定盈余公積　　　　　　　　1.675

　　――法定公益金　　　　　　　　　1.675

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 16.75

　　(5)借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　475(1900×25%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(損益調(diào)整)　　　　　　　475

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(股權(quán)投資差額)　　　　5

　　(6)減值準(zhǔn)備=長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額=〔(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)〕-5000=1398.25(萬元)，因?yàn)榇藭r(shí)有尚未攤銷的股權(quán)投資差額40萬元，所以應(yīng)先將股權(quán)投資差額全部攤銷，再計(jì)提減值準(zhǔn)備1398.25-40=1358.25(萬元)。

　　借：投資收益 40

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資差額) 40

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1358.25

　　貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　1358.25

　　(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)　　250

　　貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　250

　　(8)借：銀行存款　　　　　　　　　　5400(6000×90%)

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　5400

　　(9)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)至2005年年末尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 --乙公司(損益調(diào)整)　　　　　　250(1000×25%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　【答案解析】

　　6.【正確答案】 (1)若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的現(xiàn)金股利60萬元。甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為6萬元，甲公司應(yīng)收股利累積數(shù)為16萬元(10+60×10%)，甲公司投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為13萬元(8+50×10%)，因此累積沖減投資成本的金額為3萬元，由于已累積沖減了2萬元，2004年還需要沖減投資成本1萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利 6

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1

　　投資收益 5

　　(2)若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的現(xiàn)金股利40萬元。甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為4萬元，甲公司應(yīng)收股利累積數(shù)為14萬元(10+40×10%)，甲公司投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為13萬元，因此累積沖減投資成本的金額為1萬元，由于已累積沖減了2萬元，2004年應(yīng)恢復(fù)投資成本1萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利 4

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 1

　　貸：投資收益 5

　　(3)若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的現(xiàn)金股利20萬元。甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為2萬元，甲公司應(yīng)收股利累積數(shù)為12萬元，甲公司投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為13萬元，由于應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利的累積數(shù)，則應(yīng)使投資成本保持原投資時(shí)的成本，由于已累積沖減了2萬元，2004年只能恢復(fù)投資成本2萬元，而不是3萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利 2

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 2

　　貸：投資收益 4

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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