(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

　　P97【例2-56】某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，20×8年第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300 000元�？铐�(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：營業(yè)稅金及附加 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 000

　　貸：銀行存款 300 000

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物—并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　P97【例2-57】某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為27 000元。

　　有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交納的土地增值稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理 27 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 27 000

　　(2)用銀行存款交納應(yīng)交土地增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 27 000

　　貸：銀行存款 27 000

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。

　　(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代收代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

　　P98【例2-58】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額200 000元，代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)2 000元，實(shí)發(fā)工資198 000元。

　　該企業(yè)與應(yīng)交個(gè)人所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 000

　　【例題17·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。(2007年考題)

　　A. 5 B.15 C. 50 D.185

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅和車船稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入到管理費(fèi)用中，因此應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+5=15(萬元)。

　　【例題18·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。(2007年考題)

　　A.印花稅 B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)形成結(jié)算關(guān)系，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題19·多選題】下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅 B.車船稅

　　C.車輛購置稅 D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅

　　【答案】CD

　　【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅和車船稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。