五、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　對(duì)于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)，期末貸方余額表示尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　P96【例2-53】某企業(yè)對(duì)外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。

　　該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 10 000

　　企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅=2 000×5=10 000(元)

　　【例2-54】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。

　　該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本 2 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 2 500

　　企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅=500×5=2 500(元)

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

　　P96【例2-55】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅241 000元，營(yíng)業(yè)稅

　　159 000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。

　　該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 56 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 000

　　應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(400 000+241 000+159 000)×7%=56 000(元)

　　(2)用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 000

　　貸：銀行存款 56 000