增值稅的稅收優(yōu)惠
(一)增值稅的免稅項(xiàng)目
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書，即指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
7.銷售的自己使用過的物品， 即指其他個(gè)人自己使用過的物品。
8.除前述規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
(二)納稅人的放棄免稅權(quán)
納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅。
(三)增值稅的即征即退或先征后返(退)
增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門委托稅務(wù)部門審批后辦理退稅手續(xù);先征后返(退)，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門或稅務(wù)部門審批，按照納稅人實(shí)際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。具體規(guī)定如下：
1.銷售自產(chǎn)貨物即征即退：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等。
2.銷售自產(chǎn)貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等產(chǎn)品。
3.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油先征后退。
4.安置殘疾人的單位即征即退：工業(yè)企業(yè)，且最高不得超過每人每年3.5萬元。
5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入即征即退。
(四)增值稅的起征點(diǎn)
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。有關(guān)增值稅起征點(diǎn)幅度的規(guī)定如下：
1.銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元;
2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元;
3.按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。
銷售額，是指小規(guī)模納稅人的銷售額。
納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
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