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第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容
增值稅的納稅人
增值稅的納稅人,是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)項目以及進口貨物的單位和個人。
【提示1】提供應(yīng)稅勞務(wù)項目,是指提供加工、修理修配勞務(wù),交通運輸業(yè)勞務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)的項目。
【提示2】自2014年1月1日起,鐵路運輸和郵政業(yè)正式納入“營改增”試點范圍。這次改革還意味著,交通運輸業(yè)作為一個營業(yè)稅稅目即將結(jié)束歷史使命。
【提示3】中華人民共和國境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。
根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度不同,增值稅的納稅人,被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。除營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)外,納稅人的劃分按下列標(biāo)準:
基本劃分標(biāo)準 |
年銷售額的大小 |
具體規(guī)定 |
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含)的,為小規(guī)模納稅人 | ||
會計核算水平 |
(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所 | |
特殊劃分標(biāo)準 |
(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人可選擇“按”小規(guī)模納稅人納稅 | |
不辦理一般納稅人資格認定的納稅人 |
(1)個體工商戶以外的其他個人 | |
小規(guī)模 |
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,不得抵扣進項稅額,一般不得使用增值稅專用發(fā)票 |
【提示】對增值稅納稅人進行分類,主要是為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大、財務(wù)核算水平不一的實際情況,分類管理有利于稅務(wù)機關(guān)加強重點稅源管理,簡化小型企業(yè)的計算繳納程序,也有利于對專用發(fā)票正確使用與安全管理要求的落實。
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