增值稅的稅率
(一)稅率
種類 |
具體范圍 | |
基本稅率 |
17% |
(1)納稅人銷售或者進口貨物,除稅法另有規(guī)定的外,稅率為17% |
低稅率 |
13% |
(1)糧食、食用植物油 |
低稅率 |
11% |
納稅人提供“交通運輸業(yè)、郵政業(yè)”服務,稅率為11% |
6% |
納稅人提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外),稅率為6% | |
零稅率 |
(1)僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物,以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物;國務院另有規(guī)定的除外 |
【解釋】零稅率不同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外,還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅,使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款,從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。
(二)征收率
1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
(5)自來水;
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
(2)典當業(yè)銷售死當物品。
【解釋1】試點一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的,也適用征收率(3%)。
【解釋2】納稅人銷售自己使用過的物品或者舊貨的稅務處理。
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