查看匯總：2012會計職稱《中級經(jīng)濟法》重難點及典型例題

　　第7章 企業(yè)所得稅法律制度

　　重點、難點講解及典型例題

　　一、企業(yè)所得稅納稅人

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)企業(yè)所得稅法

　　負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　2.在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。

　　3.依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

　　4.根據(jù)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

　　表7.1企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象

　　【鏈接1】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　【鏈接2】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

　　6.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　【例題1·單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　　)。

　　A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的外商獨責(zé)企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，選項C，個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅的征稅范圍

　　1.所得的類型

　　根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，所得可以分為不同的類型：

　　(1)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　(2)在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　　2.所得來源的確定

　　來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　【例題2·單選題】下列符合企業(yè)所得稅中所得來源確定的是(　　)。

　　A.提供勞務(wù)，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

　　B.銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源的相關(guān)規(guī)定。選項A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

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