推薦：安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)面授培訓(xùn)

　　例題5. A、B、C三位股東組建新中有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新中公司”)。公司設(shè)董事會(huì)，由股東A擔(dān)任執(zhí)行董事，股東B擔(dān)任公司總經(jīng)理，股東C擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(1)新中公司于2004年2月1日與甲公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)意向，新中公司為買(mǎi)方，甲公司為賣(mài)方，新中公司從甲公司購(gòu)入某鮮活商品1 000件，每件價(jià)格300元。甲公司分別于3月10日和4月10日分兩次向公司供貨，數(shù)量分別為600件和400件。每次貨到后，新中公司付清全部貨款。雙方約定違約金為標(biāo)的物金額的20%，并且約定正式合同由兩家公司法定代表人3月1日簽章。 

 

　　(3)4月10日甲公司按合同規(guī)定向新中公司發(fā)第二批貨，該鮮活商品400件，新中公司拒絕收貨，理由為雙方法定代表人在3月1日時(shí)并未簽章，因此合同不成立。 → 教材規(guī)定盡管采用簽字蓋章的方式成立合同，雙方的法定代表人未簽字、蓋章，但一方履行對(duì)方接受，即為實(shí)際履行，合同成立。本題符合實(shí)際履行的原則。

　　(4)由于新中公司拒收該鮮活商品，造成鮮活商品全部死亡。

　　(5)甲公司要求新中公司支付20%的違約金并賠償全部損失共計(jì)50萬(wàn)元，雙方多次協(xié)商無(wú)結(jié)果，甲公司決定向該市仲裁機(jī)構(gòu)提交仲裁申請(qǐng)。 → 仲裁按法律規(guī)定需要有約定。

　　根據(jù)以上資料，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)法法律和法規(guī)的規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：

　　(1)新中公司的人事安排是否合理?誰(shuí)是公司的法定代表人?

　　【答案】新中公司的人事安排合理。股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司可不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事，可安排股東擔(dān)任公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)。執(zhí)行董事A是公司的法定代表人。

　　(2)金額和收款人名稱(chēng)未填的支票是否有效?

　　【答案】金額和收款人名稱(chēng)未填的支票有效，因?yàn)榻痤~和收款人名稱(chēng)未填的支票可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，不補(bǔ)記不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓或提示付款。

　　本題中由甲公司出納補(bǔ)記金額，然后把支票交給銀行的，所以這是有效的。

　　(3)新中公司能否以合同不成立為由拒絕執(zhí)行合同?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】新中公司不能以合同不成立為由拒絕執(zhí)行合同，因?yàn)殡p方法定代表人雖然在3月1日并未簽章，但是甲公司2月25日送貨，新中公司收貨并付款，是以自己的實(shí)際履行行為表示合同已經(jīng)成立，符合合同法規(guī)定的一方履行，對(duì)方接受，合同成立的法律規(guī)定。

　　(4)該市仲裁機(jī)構(gòu)是否會(huì)接受甲公司的仲裁申請(qǐng)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】該市仲裁機(jī)構(gòu)不會(huì)接受甲公司的仲裁申請(qǐng)，因?yàn)橹俨眠m用自愿原則，雙方并未在合同中訂立合同爭(zhēng)議的仲裁條款，也未在事后達(dá)成仲裁協(xié)議，因此仲裁機(jī)構(gòu)不會(huì)接受甲公司的仲裁申請(qǐng)。

　　(5)新中公司是否應(yīng)該支付違約金并賠償全部損失50萬(wàn)元?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【解析】新中公司是違約的一方，因?yàn)橐环铰男�，�?duì)方接受，合同成立。既然合同成立，新中公司拒絕接受第二批貨就是違約行為，則造成的損失應(yīng)該進(jìn)行賠償。

　　但本題中新中公司要求支付違約金并賠償全部損失50萬(wàn)元，則應(yīng)考慮這50萬(wàn)元是否符合法律規(guī)定。合同法當(dāng)中有明確規(guī)定，一方違約如果給對(duì)方造成損失，不管是否有損失，都需支付違約金，既違約又損失，法律規(guī)定違約金不足彌補(bǔ)損失的部分支付賠償金。賠償?shù)臄?shù)額不能超過(guò)對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)該預(yù)見(jiàn)和能夠預(yù)見(jiàn)違反合同所造成的損失。

　　本題當(dāng)中合同的標(biāo)的一共是30萬(wàn)，第一期履行已經(jīng)支付了18萬(wàn)元的款項(xiàng)，則違約部分的標(biāo)的物只占12萬(wàn)元，因此要求賠償50萬(wàn)元的金額過(guò)高，賠償限額為12萬(wàn)元。

　　【答案】新中公司應(yīng)該支付違約金并賠償全部損失，但是賠償金額過(guò)高，因?yàn)楹贤�已�?jīng)成立并生效，新中公司拒絕履行合同，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，支付違約金和賠償全部損失，但違約金和賠償全部損失的金額不能超過(guò)合同標(biāo)的額12萬(wàn)元。

　　小結(jié)：通過(guò)這個(gè)題目，考生可以把有限責(zé)任公司當(dāng)中組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和合同法當(dāng)中合同的實(shí)際履行原則，把票據(jù)法當(dāng)中支票的授權(quán)補(bǔ)記這些事項(xiàng)結(jié)合起來(lái)在一個(gè)題當(dāng)中進(jìn)行復(fù)習(xí)。

　　例題6. 2001年4月1日，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)因在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中作虛假記載，致使中小投資者在股票交易中遭受重大損失，被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)查處。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在對(duì)甲公司的檢查中，還發(fā)現(xiàn)下列事實(shí)：

　　(1)甲公司多次以自己為交易對(duì)象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買(mǎi)自賣(mài)，影響該公司股票的交易價(jià)格和成交量。

　　【解析】考查《證券法》當(dāng)中禁止交易行為的規(guī)定：

　�、俳�止內(nèi)幕交易;

　�、诮�止操縱市場(chǎng);

　�、劢�止欺詐客戶(hù);

　�、芙�止虛假陳述;

　　題目中涉及到自己為交易對(duì)象，這種交易方式影響了股票交易的價(jià)格和成交量，應(yīng)該考慮到是否為操縱市場(chǎng)的行為�！　�

 

　　天將該收購(gòu)方案透露給自己的大學(xué)同學(xué)張某，張某根據(jù)該信息在對(duì)甲公司股票的短線(xiàn)操作中獲利20萬(wàn)元; → 判斷是否屬于內(nèi)幕交易。

　　(3)2001年2月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某接受甲公司的委托，為甲公司的年度報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告，甲公司的年度報(bào)告于2001年3月1日公布。3月10日，王某將自己于2001年1月20日買(mǎi)入的甲公司股票全部賣(mài)出，獲利10萬(wàn)元。

　　【解析】要求掌握的知識(shí)點(diǎn)：對(duì)證券從業(yè)機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員的禁止買(mǎi)賣(mài)股票的行為。本題主要考查對(duì)股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在股票承銷(xiāo)期內(nèi)期滿(mǎn)后6個(gè)月內(nèi)不得買(mǎi)賣(mài)該種股票;為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起到文件公開(kāi)后5日內(nèi)，不得買(mǎi)賣(mài)該種股票。這部分內(nèi)容是重點(diǎn)要求掌握的。

　　王某是為公司的年度報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告，也就是說(shuō)是為上市公司出具審計(jì)報(bào)告，并不是為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告。為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起到文件公開(kāi)后5日內(nèi)，不得買(mǎi)賣(mài)該種股票。題目中委托時(shí)間為2001年2月1日，公司年度報(bào)告是2001年3月1日公布的，則在2月1日到3月6日之間，王某不得買(mǎi)賣(mài)公司的股票。

　　但王某股票買(mǎi)入的時(shí)間是1月20日，即買(mǎi)入股票是在接受委托之前;股票是在文件公開(kāi)后第10日賣(mài)出，即買(mǎi)入賣(mài)出的時(shí)間都符合法律規(guī)定。

　　(4)甲公司在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)以外另立帳冊(cè)。

　　(5)2001年6月1日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)甲公司作出罰款100萬(wàn)元的決定。6月5日，投資者B在對(duì)甲公司的訴訟中勝訴，人民法院判決甲公司賠償B的證券交易損失500萬(wàn)元。因甲公司財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)支付罰款和民事賠償責(zé)任，中國(guó)證監(jiān)會(huì)向甲公司提出應(yīng)首先繳納罰款。

　　【解析】當(dāng)事人需要繳納罰款，又需要承擔(dān)賠償責(zé)任，而他的財(cái)產(chǎn)不足同時(shí)支付，按照法律規(guī)定首先承擔(dān)民事賠償責(zé)任，本題首先要求繳納罰款是不符合法律規(guī)定的。

　　要求：

　　根據(jù)以上事實(shí)和我國(guó)《公司法》、《證券法》的規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：

　　(1)指出本題要點(diǎn)(1)中甲公司的行為屬于何種行為?并說(shuō)明理由。

　　【答案】甲公司的行為屬于操縱市場(chǎng)的違法行為。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，以自己為交易對(duì)象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買(mǎi)自賣(mài)，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量的行為屬于操縱市場(chǎng)的行為。

　　(2)董事A的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　【答案】董事A的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，不得買(mǎi)入或者賣(mài)出所持有的該公司的股票，或者泄漏該信息或者建議他人買(mǎi)賣(mài)該證券。在本題中，甲公司的董事A屬于知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，甲公司對(duì)乙上市公司的收購(gòu)方案屬于內(nèi)幕信息。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受委托之日起至文件公布后5日內(nèi)，不得買(mǎi)賣(mài)該股票。王某買(mǎi)賣(mài)甲公司股票的時(shí)間均不違反法律規(guī)定。

　　(4)甲公司在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)以外另立帳冊(cè)的行為應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?

　　【答案】根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，公司違反規(guī)定在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)以外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)的，責(zé)令改正，處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。

　　(5)甲公司對(duì)股東提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?

　　【答案】根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(6)如果甲公司對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰決定不服，可以進(jìn)行何種申訴?

　　【答案】甲公司可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者依法直接向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，如果當(dāng)事人對(duì)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的行政處罰決定不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者依法直接向人民法院提起行政訴訟。

　　(7)因甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，中小投資者的損失應(yīng)如何處理?

　　【答案】甲公司應(yīng)當(dāng)向投資者承擔(dān)賠償責(zé)任，甲公司負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、承銷(xiāo)的證券公司公告招股說(shuō)明書(shū)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等文件，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任;上述公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

　　(8)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的主張是否成立?并說(shuō)明理由。

　　【答案】中國(guó)證監(jiān)會(huì)的主張不成立。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，當(dāng)事人違反《證券法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰金、罰款，其財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)支付的，應(yīng)當(dāng)首先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

　　小結(jié)：通過(guò)本題的講解，考生應(yīng)該明確，在公司法和證券法的結(jié)合點(diǎn)上，通�？梢钥疾榻�止交易行為、信息披露的相關(guān)法律規(guī)定。

　　本題既考查了信息披露的問(wèn)題，又考察了禁止交易行為，還考查了《公司法》當(dāng)中，違反法律規(guī)定，會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另立賬冊(cè)的相關(guān)法律規(guī)定�？傊�，本題涉及了禁止交易行為、信息披露、違法責(zé)任三個(gè)考點(diǎn)，考生對(duì)于違法責(zé)任這個(gè)考點(diǎn)往往掌握得不是特別好，如果碰到不記得如何處罰的情況，有一簡(jiǎn)單處理：第一，責(zé)令改正;第二，罰款;第三，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》計(jì)算題78道精選

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會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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