十三、個人所得稅稅率

　　個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了超額累進稅率和比例稅率。其中比例稅率需要記憶。

　　表5.20稅率及稅目表

　　【提示】特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得共4個稅目，均按20%比例稅率征收個人所得稅。

　　【提矛2】個人所得稅稅率表

　　表5.21工資、薪金所得適用稅率表

　　十四、個人所得稅計稅依據(jù)

　　(-)費用扣除的-般方法

　　表5.22各稅目扣除辦法與標準

　　(二)個別項目的具體扣除標準【★2010年單選題、多選題】

　　1.工資、薪金的附加減除費用的范圍和標準

　　(1)在中國境內(nèi)企、事業(yè)單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員。

　　(2)在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的中國公民。

　　上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除4800元。

　　2.查賬征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除

　　(1)投資者的費用扣除標準，投資者費用扣除標準每月為3500元。投資者的工資不得在稅前直接扣除。

　　(2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(4)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　(5)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(6)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每-納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每-納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(8)計提的各種準備金不得扣除。

　　(9)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

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