知識點(diǎn)十六、個人所得稅納稅申報、期限、地點(diǎn)
一、納稅申報
1.代扣代繳方式 | 個人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人 扣繳手續(xù)費(fèi):2% |
2.自行納稅申報 | (1)年所得12萬元以上的; (2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的; (3)從中國境外取得所得的; (4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的; (5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 |
二、納稅期限(注意修改)
1.代扣代繳期限
扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫。
2.自行申報納稅期限
自行納稅申報的范圍 | 納稅期限 |
1.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 | 取得所得的次月15日內(nèi) |
2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 | 賬冊健全的:納稅期限實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳,并在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳,年終后3個月匯算清繳,多退少補(bǔ)。 |
賬冊不健全:其納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式。 | |
3.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 | 年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的:自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅; 1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的:應(yīng)在每次取得所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款,年終后3個月匯算清繳,多退少補(bǔ)。 |
4.從中國境外取得所得的——居民納稅人 | 年度終了后30日內(nèi) |
5.年所得12萬元以上的納稅人 | 在納稅年度終了后3個月內(nèi) |
6.國務(wù)院規(guī)定的其他情形 | 取得所得的次月15日內(nèi) |
3.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限
(1)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款,按年計算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
(2)企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時,投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。
(3)企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。
三、納稅地點(diǎn)
1.個人所得稅自行申報的,其申報地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;
3.從境外取得所得的,應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;
4.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅納稅地點(diǎn)
投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時,區(qū)別不同情況分別處理:
(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的,分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報,并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率,以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ),計算應(yīng)繳稅款,辦理匯算清繳;
(2)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,辦理匯算清繳,但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地,并在5年內(nèi)不得變更。
投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
本章小結(jié):
第一節(jié) 個人所得稅概述(了解) | 個人所得稅的概念 個人所得稅的五大特點(diǎn) |
第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人(掌握) | 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不納企業(yè)所得稅,其投資者納個人所得稅;關(guān)鍵是居民納稅人與非居民納稅人的劃分及其納稅義務(wù); |
第三節(jié) 個人所得稅征稅對象和稅目(掌握) | 熟悉所得來源的確定;11個應(yīng)稅項(xiàng)目能夠加以區(qū)分,尤其注意工資薪金所得VS勞務(wù)報酬所得;稿酬所得VS特許權(quán)使用費(fèi)所得;注意稅收優(yōu)惠 |
第四節(jié) 個人所得稅稅率(熟悉) | 超額累進(jìn)稅額,比例稅率;掌握勞務(wù)報酬的3級超額累進(jìn)稅率 |
第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)(掌握) | 費(fèi)用扣除方法;定額扣除、定率扣除、會計核算方法。 公益性捐贈扣除的規(guī)定 “次”的規(guī)定 |
第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(掌握) | 掌握各個應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計算;掌握全年一次性獎金如何征稅;熟悉特殊規(guī)定——相對重要的:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償; |
第七節(jié) 個人所得稅稅收減免(熟悉) | |
第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限、納稅地點(diǎn)(熟悉) |