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2013會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第4章知識點預習

第四章 個人所得稅法律制度

  知識點一、個人所得稅概述

  一、個人所得稅的概念(了解)

  對個人(即自然人)取得的勞務和非勞務所得征收的一種稅。

  二、個人所得稅的特點(了解)

  我國個人所得稅的特點:

  (一)實行分類征收

  三種類型:分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。我國采用的是分類所得稅制。

  (二)累進稅率與比例稅率并用

  (三)費用扣除額較寬--2011年9月1日起,工資薪金費用扣除標準為3500元

  (四)計算簡便

  (五)采取課源制和申報制兩種征納方法

  知識點二、個人所得稅的納稅人

  (一)基本規(guī)定

  個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、港澳臺同胞等。

  注意:個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,其投資者為個人所得稅的納稅人。

  (二)居民納稅人和非居民納稅人

  1.我國按住所和居住時間兩個標準,將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務,非居民納稅人承擔有限納稅義務。

納稅人 判定標準 納稅義務
居民納稅人 (1)在中國境內(nèi)有住所的個人;
(2)在中國境內(nèi)無住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個人
注意:只要符合或達到其中任何一個條件,就可以被認定為居民納稅人。
就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得納稅
非居民納稅人 (1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人
(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人
僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

  2.住所標準和居住時間標準

  (1)住所標準:我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準,將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為:因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。

  (2)居住時間標準:在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時間標準。

  在居住期間內(nèi)臨時離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計算。

  (三)對在中國境內(nèi)無住所人員,一般人員工資薪金征稅的規(guī)定(了解)

居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得
境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付
90日(或183日)以內(nèi) 非居民 免稅 × ×
90日(或183日)~1年 非居民 × ×
1~5年 居民 免稅
5年以上 居民

  (√代表屬于征稅范圍,要征稅;×代表不屬于征稅范圍,不征稅)

  注意:個人在中國境內(nèi)居住滿5年,是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年,即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

  單項選擇題

  ◎下列各項中,屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

  A.在中國境內(nèi)無住所

  B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

  C.在中國境內(nèi)無住所,而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

  D.在中國境內(nèi)有住所的個人

  【正確答案】:D

  【答案解析】:本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個:一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所,但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一,即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準,無法判定;選項B屬于非居民納稅人;選項C屬于非居民納稅人。

  多項選擇題

  ◎下列屬于非居民納稅人的有( )。

  A.在中國境內(nèi)無住所且不居住,但有來源于中國境內(nèi)所得

  B.在中國境內(nèi)有住所

  C.在中國境內(nèi)無住所,但居住時間不滿1年

  D.在中國境內(nèi)有住所,但目前在美國留學

  【正確答案】:AC

  【答案解析】:非居民納稅人的判定有兩個標準:(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。

  知識點三、征稅對象——個人取得的應稅所得(熟悉)

  為11個應稅項目。

  1.個人所得的形式:包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

  2.個人所得的范圍

  (1)居民納稅人應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅

  (2)非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅,境外所得部分不屬于我國征稅范圍。

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