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2013會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第4章知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)

  知識(shí)點(diǎn)六、個(gè)個(gè)人所得稅稅率

應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率 注意事項(xiàng)
工資、薪金所得 7級(jí)超額累進(jìn)稅率(修訂) 1. 納稅人2011年9月1目(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得,適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和3%~45%的超額累進(jìn)稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫,均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.按應(yīng)納稅所得額確定適用稅率
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
5級(jí)超額累進(jìn)稅率(修訂) 按應(yīng)納稅所得額確定適用稅率
稿酬所得 比例稅率,稅率為20%。 按應(yīng)納稅額減征30%,其實(shí)際稅率為14%。
勞務(wù)報(bào)酬所得 比例稅率,稅率為20%,但由于有加成征稅規(guī)定,實(shí)際為3級(jí)超額累進(jìn)稅率。(掌握) 按應(yīng)納稅所得額確定加成幅度,按應(yīng)納稅所得額確定適用稅率。
(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得
(2)利息、股息、紅利所得
(3)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得
(5)偶然所得
(6)其他所得
比例稅率,稅率為20% (1)自2007年8月15日起,對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅,減按5%的比例稅率執(zhí)行。自2008年10月9日(含)起,暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。
(2)從2008年3月1日起,對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)中,適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

  A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

  B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

  C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  D.稿酬收入

  【正確答案】:A

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅的稅率。 選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率,選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)中,適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

  A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

  B.工資、薪金所得

  C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得

  D.偶然所得

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅中適用超額累進(jìn)稅率形式的所得。選項(xiàng)AC適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率,選項(xiàng)B適用于九級(jí)累進(jìn)稅率,故選項(xiàng)ABC均適用超額累進(jìn)稅率。

  知識(shí)點(diǎn)七、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

  一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的概念——應(yīng)納稅所得額

  (一)收入的形式——現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等

  (二)費(fèi)用扣除的方法

  實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。

應(yīng)稅項(xiàng)目 扣除方法 扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資、薪金所得 定額扣除 2011年9月1日起,扣除額為3500元/月;附加費(fèi)用扣除額:1300元,即扣除4800元
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 會(huì)計(jì)核算辦法扣除 以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 定額扣除 以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用(3500元/月)
勞務(wù)報(bào)酬所得
稿酬所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得
定額和比例相結(jié)合扣除辦法 每次收入≤4000元,定額扣除800元
每次收入>4000元,定率扣除20%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 會(huì)計(jì)核算辦法扣除 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
利息、股息、紅利所得
偶然所得
其他所得
無費(fèi)用扣除 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

  A.稿酬所得

  B.偶然所得

  C.股息所得

  D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  【正確答案】:BC

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。個(gè)人所得稅中只有三項(xiàng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,沒有費(fèi)用減除,直接計(jì)算稅額。這三項(xiàng)所得是:利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列個(gè)人所得,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),不得減除費(fèi)用的有( )。

  A.工資薪金所得

  B.利息、股息、紅利所得

  C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  D.偶然所得

  【正確答案】:BD

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。利息、股利、紅利所得;偶然所得;其他所得三個(gè)稅目以收入計(jì)算所得額,沒有費(fèi)用扣除。

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