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2013會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第4章知識點預(yù)習(xí)

  知識點四、所得來源的確定

所得項目 所得來源地
工資、薪金所得 納稅人任職、受雇的單位的所在地
生產(chǎn)經(jīng)營所得 生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地
勞務(wù)報酬所得 納稅人實際提供勞務(wù)的地點
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 不動產(chǎn)坐落地
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點
財產(chǎn)租賃所得 被租賃財產(chǎn)的使用地
利息、股息、紅利所得 支付利息、股息、紅利的單位所在地
特許權(quán)使用費所得 特許權(quán)的使用地

  單項選擇題

  ◎下列關(guān)于所得來源的確定,說法錯誤的是( )。

  A.生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地

  B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地

  C.財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地

  D.股息、紅利所得,以支付股息、紅利的企業(yè)所在地為所得來源地

  【正確答案】:B

  【答案解析】:本題考核所得來源的確定。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地。

  知識點五、個人所得稅稅目

  (一)工資、薪金所得

  個人因任職或者受雇而取得的各項所得。屬于非獨立個人勞動所得。

  注意:

  1.不予征收個人所得稅的所得:(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不免個人所得稅。

  2.內(nèi)部退養(yǎng)的人員所得

(1)一次性退養(yǎng)收入 按退養(yǎng)月份平均+領(lǐng)取當(dāng)月的工資——按“工資、薪金所得”納個人所得稅
(2)個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得” 應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并繳納個人所得稅

  3.退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

  4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

  5.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,按“工資、薪金所得”項目征稅。

  6.對本單位雇員的營銷業(yè)績獎勵——工資、薪金所得

  (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  注意:

  1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個人所得稅。

  2.個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營所得暫不征收個人所得稅。

  3.出租車司機所得

(1)出租車屬于個人所有 比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅
(2)出租車屬于出租汽車經(jīng)營單位所有 工資薪金所得

  (三)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

具體情形 稅務(wù)處理
個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭體工商戶的 按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅。
個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè)的,應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅,然后按規(guī)定繳納個人所得稅。 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán) 按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的 按“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

  (四)勞務(wù)報酬所得

  個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括設(shè)計、裝璜、安裝等29項。

  注意:

  1.董事費收入

(1)不在公司任職、受雇的 勞務(wù)報酬所得
(2)在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇 將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目納稅

  2.勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得的區(qū)分:主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。

  3.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動)而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得,應(yīng)依法納稅。

  4.營銷業(yè)績獎勵

雇員 工資薪金所得
非雇員 勞務(wù)報酬所得

  5.個人兼職取得的收入,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

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