(五)稿酬所得
稿酬所得:個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題:
報(bào)紙、雜志的工作人員 | 任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得 | 應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 |
除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得 | 稿酬所得 | |
出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入 | 稿酬所得 |
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
注意:
1.個(gè)人提供著作權(quán)取得的所得 | 按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅,而非“稿酬所得”征稅 |
2.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得 | 特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
3.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入 | 特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
4.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) | 不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 |
(七)利息、股息、紅利所得
注意:
1.企業(yè)改制過程中,職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)
(1)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) | 不征收個(gè)人所得稅 |
(2)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利 | 利息、股息、紅利所得 |
2.2008年10月9日起取得的儲(chǔ)蓄存款利息,免征個(gè)人所得稅。
國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議,以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購買者個(gè)人,購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用,應(yīng)按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額,按"財(cái)產(chǎn)租賃所得"納稅。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
注意:
1.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
2.集體所有制企業(yè)在改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題
(1)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)的量化資產(chǎn) | 不征收個(gè)人所得稅 |
(2)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) | 暫緩征收個(gè)人所得稅 |
待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí) | 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
(3)對(duì)職工個(gè)人依據(jù)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利 | 利息、股息、紅利 |
3.個(gè)人出售自有住房
(1)個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定確定。
(2)應(yīng)納稅所得額確定的特殊規(guī)定
(3)對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。(財(cái)稅[2010]94號(hào)--《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》,從2010年10月1日起該項(xiàng)優(yōu)惠已取消)
(4)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。(必須掌握)
(十)偶然所得
個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得,應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
由國務(wù)院財(cái)政部門確定。個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
應(yīng)稅項(xiàng)目總結(jié)
應(yīng)稅項(xiàng)目 | 注意事項(xiàng) |
1.工資、薪金所得 | (1)不征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目;(2)內(nèi)部退養(yǎng)所得;(3)退休人員再任職取得的收入;(4)勞動(dòng)分紅;(5)出租車駕駛員;(6)對(duì)雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì) |
2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得 | (1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅;(2)出租車駕駛員 |
3.對(duì)企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營 | (1)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。 (2)對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán),按“對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。 |
4.勞務(wù)報(bào)酬所得 | (1)董事費(fèi)收入;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得與工薪所得的區(qū)分;(3)在校學(xué)生勤工儉學(xué)收入;(4)對(duì)非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì);(5)個(gè)人兼職 |
5.稿酬所得 | 對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得的所得 |
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | (1)對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 (2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得””納稅。 (3)劇本使用費(fèi)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅。 |
7.利息、股息、紅利所得 | 職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn) |
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價(jià)格銷售商店 |
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | (1)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 (2)集體所有制企業(yè)在改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題 (3)個(gè)人出售住房 |
10.偶然所得 | 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得,應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 |
11.其他所得 |