知識(shí)點(diǎn)十三、個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　5.保險(xiǎn)賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　10.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　11.對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅--僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

　　12.按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　13.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

　　14.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定：下列屬于免稅項(xiàng)目的有( )。

　　A.孤老人員的所得

　　B.因自認(rèn)災(zāi)害造成損失的

　　C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

　　D.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠。孤老人員的所得以及因自然災(zāi)害的損失是屬于個(gè)人所得稅減征項(xiàng)目。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)用屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。

　　知識(shí)點(diǎn)十四、個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

　　知識(shí)點(diǎn)十五、暫免征稅項(xiàng)目

　　1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

　　3.外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

　　(3)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家;

　　(4)援助國派往我國專為該國援助項(xiàng)目工作的專家;

　　(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

　　8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　9.對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　10.達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

　　11.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　12.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

　　13.城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　14.企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　15.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　16.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。

　　17.自2008年10月9日(含)起，對儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　18.自2009年5月25日起，對以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人。

　　納稅人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅。