七、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納

　　1.納稅申報(bào)

　　個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。其中以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。除自行申報(bào)納稅的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。自行申報(bào)納稅義務(wù)人，應(yīng)該在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在兩處以上取得的所得，按照稅法第八條規(guī)定需合并計(jì)算納稅的，由納稅義務(wù)人申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在其中一處稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅義務(wù)人要求變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　2.個(gè)人所得稅納稅期限

　　扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　(1)工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，然后按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)。

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　(4)從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表�？劾U義務(wù)人和自行申報(bào)納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報(bào)送個(gè)人所得稅報(bào)告表或納稅申報(bào)表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。

　　(5)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，以結(jié)付利息的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實(shí)行代扣代繳�？劾U義務(wù)人在向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)，依法代扣代繳稅款。

　　儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)。結(jié)付利息，包括儲(chǔ)戶取款時(shí)結(jié)付利息、活期存款結(jié)息日結(jié)付利息和辦理儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)結(jié)付利息等�？劾U義務(wù)人代扣代繳，應(yīng)當(dāng)在給儲(chǔ)戶的利息給付單上注明。

　　(6)外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得儲(chǔ)蓄存款的利息所得，其居民國(guó)(地區(qū))與我國(guó)(內(nèi)地)簽訂的稅收協(xié)定(包括內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)分別簽訂的稅收安排)規(guī)定的稅率低于我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，可以享受協(xié)定待遇，但須提交享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)表;協(xié)定稅率高于我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，按我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。

　　繳納稅款和報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、納稅申報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。