(三)稅目
按應(yīng)納稅所得的類(lèi)別劃分,現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,大致可以分為3類(lèi),共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
1.工資、薪金所得。
工資、薪金所得,是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不予征收個(gè)人所得稅:
(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;
(3)托兒補(bǔ),助費(fèi);
(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括:
(1)個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。
(2)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
(3)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
(4)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。
3.企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括:設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)。
5.稿酬所得。
稿酬所得,是指?jìng)(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得。
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
7.利息、股息、紅利所得。
利息、股息、紅利所得,是指?jìng)(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得。
財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
目前,國(guó)家對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅,但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
10.偶然所得。
偶然所得,是指?jìng)(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。得獎(jiǎng)是指參加各種有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng),取得名次得到的獎(jiǎng)金;中獎(jiǎng)、中彩是指參加各種有獎(jiǎng)活動(dòng),如有獎(jiǎng)銷(xiāo)售、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄,或者購(gòu)買(mǎi)彩票,經(jīng)過(guò)規(guī)定程序,抽中、搖中號(hào)碼而取得的獎(jiǎng)金。偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款,一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。
11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
除上述列舉的各項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得外,其他確有必要征稅的個(gè)人所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定。個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
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