五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)適用超額累進(jìn)稅率的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以及適用加成征收稅率的勞務(wù)報(bào)酬所得，運(yùn)用速算扣除數(shù)法計(jì)算其應(yīng)納稅額。

　　1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額一1600元或4800元)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　公式中的速算扣除數(shù)具體見(jiàn)表5-4：

　　表5-4 個(gè)人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用)

　　級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

　　1不超過(guò)500元的50

　　2超過(guò)500～2000元的部分1025

　　3超過(guò)2000-~5000元的部分15125

　　4超過(guò)5000～20000元的部分20375

　　5超過(guò)20000~40000元的部分251375

　　6超過(guò)40000～60000元的部分303375

　　7超過(guò)60000～80000元的部分356375

　　8超過(guò)80000～100000元的部分4010375

　　9超過(guò)100000元的部分4515375

　　(2)對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

　　全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。具體計(jì)稅辦法如下：

　　①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下：

　　雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　�、诠蛦T取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。