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2010年會(huì)計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo)講義(15)

2010年初級會(huì)計(jì)職稱考試將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)的輔導(dǎo)資料,希望能夠?qū)Υ蠹覀淇加兴鶐椭。本篇詳?xì)闡述了第五章所得稅法律制度第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度 的知識點(diǎn)。

  四、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

  個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得減去按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的,應(yīng)按照取得的憑證上的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

  (一)個(gè)人所得項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員,應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家,在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員,在1600元扣除額的基礎(chǔ)上,再附加3200元的費(fèi)用扣除額,即扣除4800元。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。成本、費(fèi)用是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)人成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用;損失,是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例,確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

  上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

  3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。這里所說的每一納稅年度的收入總額,是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說的減除必要費(fèi)用,是指按月減除1600元。

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

 、僮2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;對證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

  5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  除上述規(guī)定外,對個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

  (二)每次收入的確定

  1.勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  2.稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

  4.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  5.利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

  6.偶然所得,以每次收入為一次。

  7.其他所得,以每次收入為一次。

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