三、個人所得稅稅率
1.工資、薪金所得,適用5%~45%的超額累進稅率,見表5-1:
表5-1 個人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)
1不超過500的5
2超過500~2000元的部分10
3超過2000~5000元的部分15
4超過5000~20000元的部分20
5超過20000~40000元的部分25
6超過40000~60000元的部分30
7超過60000~80000元的部分35
8超過80000~100000元的部分40
9超過100000元的部分45
注:本表所稱全月應納稅所得額是以每月收入額減除費用1600元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。①
①從2008年3月1日起,減除費用由1600元調整為2000元,下同。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%~35%的超額累進稅率,見表5-2:
表5-2 個人所得稅稅率表
(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)
級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)
1不超過5000元的5
2超過5000~10000元的部分10
3超過10000--30000元的部分20
4超過30000~50000元的部分30
5超過50000元的部分35
注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。
3.稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%。其實際稅率為14%。
4.勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過2萬~5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算應納稅額后,再按照應納稅額加征5成,超過5萬元的部分,加征10成(見表5-3)。
表5-3 個人所得稅稅率表
(勞務報酬所得適用)
級數(shù)每次應納稅所得額稅率(%)
1不超過20000元的部分20
2超過20000~50000元的部分30
3超過50000元的部分40
注:本表所稱“每次應納稅所得額”,是指每次收入額減除費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)后的余額。
5.特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。出租居民住用房適用10%的稅率。
自2007年8月15日起,對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,調減按5%的比例稅率執(zhí)行。儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,免征個人所得稅;儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例稅率征收個人所得稅;儲蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得,按照5%的比例稅率征收個人所得稅。①
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