(三)銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

　　納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨、開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)根據(jù)不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

　　(1)一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，如收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　填開(kāi)日期： 年 月 日

　　注：本清單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，銷(xiāo)售方留存;第二聯(lián)，銷(xiāo)售方送交購(gòu)買(mǎi)方。

　　上述所說(shuō)“作廢條件”，是指同時(shí)具有下列情形的：

　�、偈盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月。

　�、阡N(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。抄稅是指報(bào)稅前用Ic卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

　　③購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　(2)一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退叫及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)單》，見(jiàn)表4-4)。《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存;第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核和認(rèn)證后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》，見(jiàn)表4-5)�！锻ㄖ獑巍芬皇饺�聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存;第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存。

　　購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存《通知單》一并作為記賬憑證。但屬于法定情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

　　申明：我單位提供的《申請(qǐng)單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

　　購(gòu)買(mǎi)方經(jīng)辦人： 購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(印章)：

　　年 月 日

　　注：本申請(qǐng)單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方留存;第二聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

　　經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)(印章)：

　　注：1.本通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存;第三聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方留存。

　　2.通知單應(yīng)與申請(qǐng)單一一對(duì)應(yīng)。

　　3.銷(xiāo)售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷(xiāo)。