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 會計初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
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會計初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-1 9:52:55

  【案例7】

  某商場為增值稅一般納稅人,2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)購入服裝2批,均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元,進(jìn)項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元,其中第一批貨款20萬元未付,第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外,先后購進(jìn)這兩批貨物時已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元,并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

  手寫板圖示0403-18

  (2)批發(fā)銷售服裝一批,取得不含稅銷售額18萬元,采用委托銀行收款方式結(jié)算,貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),貨款尚未收回。

  (3)零售各種服裝,取得含稅銷售額38萬元,同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

  (4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺,每臺零售價6500元,另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

  手寫板圖示0403-19

  要求:計算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

  [答疑編號20040307:針對該題提問]

  【案例7答案】

  (1)當(dāng)期進(jìn)項稅額=6.12+4×7%=6.40(萬元)

  (2)當(dāng)期銷項稅額=18×17%+38/(1+17%)×17%+1.78/(1+17%)×17%+0.65/(1+17%)×20×17%=10.73(萬元)

  (3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10.73-6.40=4.33(萬元)

  【解析】

  (1)第一批貨款20萬元當(dāng)期未付清,因此進(jìn)項稅額及其運(yùn)費(fèi)不得抵扣。

  (2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,與是否收到貨款無關(guān);因此18萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期的銷項稅額。

  (3)將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客,視同銷售計入當(dāng)期的銷項稅額。

  (4)采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)以商品的零售價6500元計稅,不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

  【案例8】

  A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人,2006年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件,取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。

  手寫板圖示0403-20

  (2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺,每臺不含稅單價0.45萬元,取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。

  手寫板圖示0403-21

  (3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏,開具了普通發(fā)票,取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。A企業(yè)在制造顯示屏過程中,委托C公司進(jìn)行部分專業(yè)加工,支付加工費(fèi)2萬元,增值稅0.34萬元,取得C公司增值稅專用發(fā)票。

  手寫板圖示0403-22

  (4)B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明支付收購貨款30萬元,支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元,取得普通發(fā)票。入庫后,將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi),60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。

  (5)B公司向消費(fèi)者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元,均開具普通發(fā)票。

  手寫板圖示0403-23

  要求:

  (1)計算A企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅;

  (2)計算B公司12月份應(yīng)繳納的增值稅。

  [答疑編號20040308:針對該題提問]

  【案例8答案】

  1.計算A企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額

  (1)當(dāng)期進(jìn)項稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

  (2)當(dāng)期銷項稅額=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)×17%=47.60(萬元)

  (3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)

  2.計算B公司12月應(yīng)納增值稅稅額

  (1)當(dāng)期進(jìn)項稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

  (2)當(dāng)期銷項稅額=30.6+35.03/(1+13%)×13%+298.35/(1+17%)×17%=77.98(萬元)

  (3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)

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