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 會計初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》整套習題
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會計初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》整套習題
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-11-1 9:52:55

  (二)自產(chǎn)自用(P145)

  1.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不繳納消費稅。

  2.用于其他方面的(如用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等),“視同銷售”,應繳納消費稅。

  【例題1】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,納稅人不繳納消費稅的是( )。(2002年)

  A.將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利

  B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入

  C.將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

  D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金

  [答疑編號20040209:針對該題提問]

  【答案】C

  【例題2】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應當繳納消費稅的有( )。(2006年)

  A.銷售白酒而取得的包裝物作價收入

  B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入

  C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工

  D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒

  [答疑編號20040210:針對該題提問]

  【答案】ABCD

  【解析】(1)選項A:包裝物隨同應稅消費品“銷售”的,無論包裝物是否單獨計價,也不論會計上如何核算,均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅;(2)選項B:酒類產(chǎn)品的包裝物押金,無論押金是否返還以及會計上如何核算,均應并入銷售額計征消費稅;(3)選項C:納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于其他方面的(如用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等),視同銷售,應繳納消費稅;(4)選項D:納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不繳納消費稅。因此,生產(chǎn)酒精環(huán)節(jié)不繳納消費稅,生產(chǎn)白酒環(huán)節(jié)應繳納消費稅。

  (三)外購應稅消費品已納消費稅的扣除(2007年調(diào)整)(P148)

  由于消費稅只征收一次,如果用外購(或委托加工)已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,銷售時再以銷售額全額征稅,就會出現(xiàn)重復征收的問題。因此,稅法規(guī)定,用外購(或委托加工)已稅消費品“連續(xù)生產(chǎn)”應稅消費品時,可按當期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算其已納的消費稅稅額。

  手寫板圖示0402-09

  【解釋】如果“成品”(卷煙)需要繳納消費稅、外購或者委托加工的“主要原材料”(煙絲)也需要征收消費稅的,在計算該“成品”應繳納的消費稅時,外購的“主要原材料”已經(jīng)繳納的消費稅可以抵扣。

  (四)消費稅的納稅義務發(fā)生時間(P152)

  1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

  2.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應稅消費品的當天。

  3.納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

  4.納稅人采取其他結(jié)算方式,其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

  5.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。

  6.委托加工的應稅消費品,由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品,于委托方收回后在委托方所在地納稅,其納稅義務的發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天。

  7.進口的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

  【例題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務發(fā)生時間為( )。(2005年)

  A.發(fā)出應稅消費品的當天

  B.取得全部價款的當天

  C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

  D.每一期納稅人銷售應稅貨物

  [答疑編號20040211:針對該題提問]

  【答案】C

  (五)消費稅的納稅地點(P153)

  1.委托加工的應稅消費品,由“受托方”向其所在地的稅務機關(guān)繳納;

  2.總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的,應在“生產(chǎn)應稅消費品”的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。

  【例題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品,該批消費品應繳稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關(guān)解繳。( )

  [答疑編號20040212:針對該題提問]

  【答案】√ 

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