會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
http://1glr.cn 來(lái)源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-1 9:52:55
【案例5】 某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人,2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái),不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后,向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交給了購(gòu)買方。截止月底,購(gòu)買方尚未提貨。 (2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。 手寫板圖示0403-12 (3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤,每公斤單位成本為50元。 (4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤,每公斤單位成本為50元,同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。 手寫板圖示0403-13 (5)當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤,每公斤單位成本為20元,作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。 (6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。 手寫板圖示0403-14 其他相關(guān)資料,上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%,稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%。 要求: (1)計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額; (2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額; (3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。 [答疑編號(hào)20040305:針對(duì)該題提問(wèn)] 【案例5答案】 (1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元) (2)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元) (3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元) 【解析】(1)采用直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款,并將提貨單交給買方的當(dāng)天。因此,當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺(tái),盡管購(gòu)買方尚未提貨,仍應(yīng)繳納增值稅。(2)將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,視同銷售,應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格,因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。(3)改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品,視同銷售,應(yīng)繳納增值稅。(4)單位內(nèi)部基建、 改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除,因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 【案例6】 某企業(yè)2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)從國(guó)外進(jìn)口一批A類化妝品,關(guān)稅完稅價(jià)格為820000元,已繳納關(guān)稅230000元。 手寫板圖示0403-15 (2)委托某工廠加工B類化妝品,提供原材料價(jià)值68000元,支付加工費(fèi)2000元。該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價(jià)格)。 手寫板圖示0403-16 (3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護(hù)膚品,取得銷售額580000元(不含增值稅)。 手寫板圖示0403-17 (4)"三八"婦女節(jié),向全體女職工發(fā)放C類護(hù)膚品,計(jì)稅價(jià)格8000元(不含增值稅)。 其他相關(guān)資料,A類、B類化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,C類護(hù)膚品適用的消費(fèi)稅稅率為8%。 要求: (1)計(jì)算A類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅; (2)計(jì)算B類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅; (3)計(jì)算C類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅; (4)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 [答疑編號(hào)20040306:針對(duì)該題提問(wèn)] 【案例6答案】 (1)進(jìn)口A類化妝品應(yīng)交納消費(fèi)稅=(820000+230000)/(1-30%)×30%=450000(元) (2)委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(68000+2000)/(1-30%)×30%=30000(元) (3)C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(580000+8000)×8%=47040(元) (4)該企業(yè)3月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=450000+3000+46400+640=527040(元) 2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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