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 會計初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》整套習題
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會計初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》整套習題
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-11-1 9:52:55

  【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

  A.會計核算不健全,不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的

  B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的

  C.虛開增值稅專用發(fā)票,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

  D.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

  [答疑編號20040204:針對該題提問]

  【答案】ABCD

  2.增值稅專用發(fā)票的開具(P136)

  (1)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

  (2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

  (3)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

  (4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  3.銷貨退回(P136)

  (1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

  (2)一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

  購買方必須按照《通知單》所列稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

  手寫板圖示0402-02

  【舉例】A和B簽定了一個100萬(不含稅)的買賣合同,在3月10日A向B 開具了增值稅專用發(fā)票,在4月10日B發(fā)現(xiàn)鋼材質(zhì)量有問題,退貨40萬,B應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,主管稅務(wù)機關(guān)對B填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。B可以進項轉(zhuǎn)出40萬。

  第二節(jié) 消費稅

  (一)消費稅應(yīng)納稅額的計算

  手寫板圖示0402-03

  實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品,其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。消費稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計稅價格)×消費稅稅率。

  手寫板圖示0402-04

  1.銷售額是否含增值稅

  題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時,必須換算成不含增值稅的銷售額。

  2.價外費用

  (1)價外費用(含增值稅)應(yīng)并入銷售額計征消費稅。

  (2)承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方,納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不屬于價外費用。

  3.包裝物(P145)

  (1)包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的,無論包裝物是否單獨計價,也不論會計上如何核算,均應(yīng)當計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。

  (2)一般情況下,押金不計征消費稅。

  (3)逾期包裝物押金和收取1年以上的押金,應(yīng)當計入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照“應(yīng)稅消費品”的適用稅率計征消費稅。

  (4)酒類產(chǎn)品的包裝物押金,無論押金是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入銷售額計征消費稅。

  4.視同銷售

  (1)納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送他人的,按同類產(chǎn)品“當月”(或者最近時期)的平均銷售價格確定。

  (2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。(P149)

  5.組成計稅價格

  (1)自產(chǎn)自用

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)

  手寫板圖示0402-05

  (2)委托加工

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

  手寫板圖示0402-06

  (3)進口

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)

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