(九)現金預算

　　現金預算，是將業(yè)務預算各表中反映的現金收支額和決策預算的現金投資額匯總列出現金收入預算、現金支出預算、現金余缺數及投資、融資數額的預算。

　　現金預算由期初現金余額、現金收入、現金支出、現金余缺、現金投放與籌措五部分構成。其關系等式為：

　　期初現金余額+現金收入-現金支出=現金余缺

　　現金余缺+現金籌措(現金不足時)=期末現金余額

　　現金余缺-現金投放(現金多余時)=期末現金余額

　　【例2-15】根據前面編制的各業(yè)務預算表和決策預算表的資料，編制現金預算。該公司年初現金余額為80000元，每季支付各種流轉稅35000元，前三季度每季度預交所得稅50000元，年末匯繳89440元，年末支付股利250000元。最低現金持有量為50000元。W公司現金預算表如表2-12所示。

　　表2-12　W公司現金預算表

　　20××年度　　　　　　　　金額單位：元

　　【提示】

　　(1)各期支付的利息金額為已知(題目中未給出借款時間以及利率)。

　　(2)一季度短期借款(二季度償還)莫名其妙(不需要)，一季度超出50000元的部分其實可以進行短期投資。

　　【例·計算題】ABC公司2009年度設定的每季末預算現金余額的額定范圍為50～60萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關季度的期末。2009年該公司無其他融資計劃。

　　ABC公司編制的2009年度現金預算的部分數據如下表所示：

　　2009年度ABC公司現金預算

　　金額單位：萬元

　　說明：表中用“*”表示省略的數據，假設可運用現金合計=期初現金余額+經營現金收入。

　　要求：計算上表中用字母“A～I”表示的項目數值(除“G”和“I”項外，其余各項必須列出計算過程)。

　　『正確答案』

　　A=40+1010-1000=50(萬元)

　　B=50+0=50(萬元)

　　D=C×6%×3÷12=1.5%×C

　　根據：50<31.3+C-1.5%C<60，有：18.98

　　又由于C為10萬元的倍數，因此C=20萬元。

　　所以D=20×1.5%=0.3(萬元)

　　E=31.3+20-0.3=51(萬元)

　　F=132.3―60―20―0.3=52(萬元)

　　G=40(萬元)

　　H=40+5536.6=5576.6(萬元)

　　I=60(萬元)

　　2011會計職稱《中級財務管理》基礎講義匯總

　　2011會計職稱《中級財務管理》新教材變化一覽表

　　2011年會計職稱考試《中級財務管理》應考策略

　　2011會計職稱《中級財務管理》典型題講解