二、主要預(yù)算的編制
通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
(一)銷(xiāo)售預(yù)算編制
銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)確定的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)確定各期的銷(xiāo)售收入，并根據(jù)各期銷(xiāo)售收入和企業(yè)信用政策，確定每期銷(xiāo)售現(xiàn)金流量，是銷(xiāo)售預(yù)算的兩個(gè)核心問(wèn)題。
由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。
【例2-7】W公司于20××年(計(jì)劃年度)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%屬賒銷(xiāo)于下一個(gè)季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)年末的應(yīng)收賬款為175000元。該公司計(jì)劃年度的分季銷(xiāo)售預(yù)算如表2-4。
表2-4 W公司銷(xiāo)售預(yù)算
20××年度 金額單位：元
|
項(xiàng)目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（件） |
2000 |
2500 |
3000 |
2500 |
10000 |
|
單價(jià)（元） |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
|
預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 |
500000 |
625000 |
750000 |
625000 |
2500000 |
|
應(yīng)收賬款期初 |
175000 |
|
|
|
175000 |
|
1季度銷(xiāo)售收現(xiàn) |
300000 |
200000 |
|
|
500000 |
|
2季度銷(xiāo)售收現(xiàn) |
|
375000 |
250000 |
|
625000 |
|
3季度銷(xiāo)售收現(xiàn) |
|
|
450000 |
300000 |
750000 |
|
4季度銷(xiāo)售收現(xiàn) |
|
|
|
375000 |
375000 |
|
現(xiàn)金收入合計(jì) |
475000 |
575000 |
700000 |
675000 |
2425000 |
【注意】
(1)應(yīng)收賬款期初;
(2)收現(xiàn)條件(信用政策)：“本季收現(xiàn)60%，下季收現(xiàn)40%”
(3)期末應(yīng)收賬款的計(jì)算
本例中，1年度季末應(yīng)收賬款=500000×40%=200 000(元)
年末應(yīng)收賬款=625000×40%=250000(元)
【例·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售單一產(chǎn)品，單價(jià)為10元/件。預(yù)計(jì)2011年第四季度各月銷(xiāo)售量分別為5000件、6000件、8000件。如果該企業(yè)的信用政策為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%，則2011年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為( )。
A.59000元
B.68000元
C.52000元
D.40000元
『正確答案』C
『答案解析』預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=80000×50%+60000×20%=52000(元)。
【例·單選題】已知A公司在預(yù)算期間，銷(xiāo)售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收回貨款35%，第三季度收回貨款5%，某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為24000元，其中包括上年度第三季度銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款4000元，則該預(yù)算年度第一季度可以收回( )元期初應(yīng)收賬款。
A.24000 B.6500
C.21500 D.無(wú)法計(jì)算
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)題意可知，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款由兩部分組成，一是上年第四季度貨款的40%，二是上年第三季度貨款的5%(可以全部在預(yù)算年度第一季度收回)。由此可知上年第四季度的銷(xiāo)售額為(24000-4000)÷40%=50000(元)，其中的35%(50000×35%=17500元)在預(yù)算年度第一季度收回。所以，該預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=17500+4000=21500(元)。
相關(guān)推薦：2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)講義匯總
2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》新教材變化一覽表
下載
