【例題2】我國(guó)目前只對(duì)國(guó)家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)

　　[答疑編號(hào)20060122：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】×

　　3.計(jì)稅依據(jù)(P265)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

　　(1)凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(2)尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用權(quán)證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(3)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)后再作調(diào)整。

　　【例題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書(shū)之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)

　　[答疑編號(hào)20060123：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】×

　　六、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算(P268)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。

　　應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率

　　【例題1】根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.繳納的增值稅稅額

　　B.繳納的消費(fèi)稅稅額

　　C.繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額

　　D.繳納的所得稅稅額

　　[答疑編號(hào)20060124：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】ABC

　　【例題2】某企業(yè)一月份繳納增值稅17萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。如按7%的稅率計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.4.2

　　B.2.1

　　C.3.29

　　D.3.01

　　[答疑編號(hào)20060125：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(17+30)×7%=3.29(萬(wàn)元)。

　　七、車(chē)輛購(gòu)置稅

　　1.征稅范圍(P269)

　　車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

　　2.車(chē)船稅的征稅范圍：(1)載客汽車(chē)(包括電車(chē));(2)載貨汽車(chē)(包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē));(3)三輪汽車(chē)、低速貨車(chē);(4)摩托車(chē);(5)船舶(包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船);(6)專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)。

　　3.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)(P270)

　　(1)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

　　【例題】甲汽車(chē)制造廠向乙銷(xiāo)售小汽車(chē)，價(jià)款100萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)向乙收取了5萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)：(1)甲企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100+5÷(1+17%)]×17%;(2)甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+5÷(1+17%)]×8%;(3)乙應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=[100+5÷(1+17%)]×10%。

　　(2)納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P272)

　　納稅人購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　八、土地增值稅

　　1.征稅范圍(P272)

　　(1)轉(zhuǎn)讓的必須是“國(guó)有土地使用權(quán)”。

　　【相關(guān)連接】凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　(2)土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。

　　【解釋】房地產(chǎn)的出租、抵押，由于房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不繳納土地增值稅。

　　(3)必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。

　　【解釋】以繼承、贈(zèng)與方式“無(wú)償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不繳納土地增值稅。

　　【相關(guān)連接】土地、房屋權(quán)屬的繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍;但以受贈(zèng)方式取得土地、房屋權(quán)屬的當(dāng)事人，應(yīng)繳納契稅。

2008年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
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《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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