8.境外收入的處理

　　【例題】張某(中國居民)在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外繳納了個人所得稅600元，而5000元的特許權(quán)使用費(fèi)收入在境內(nèi)應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅800元，則少繳的200元需要補(bǔ)繳。

　　三、個人所得稅的免稅項目(P240)

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　5.保險賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　8.個人取得的教育儲蓄存款利息。

　　【解釋】普通的儲蓄存款利息應(yīng)納稅。

　　【例題1】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有(　)。

　　A.張某獲得的保險賠款

　　B.王某出租房屋所得

　　C.李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼

　　D.趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

　　[答疑編號20050209：針對該題提問]

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。

　　【例題2】某高校退休職工夏某11月份取得下列收入中，可以免繳個人所得稅的有(　)。

　　A.工資 1750元

　　B.國債利息收入1100元

　　C.稿費(fèi)1600元

　　D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎20000元

　　[答疑編號20050210：針對該題提問]

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A“退休工資”屬于免稅項目;(2)選項BD屬于免稅項目;(3)選項C應(yīng)繳納個人所得稅=(1600-800)×20%×(1-30%)=112元。

　　四、納稅申報(P241)

　　1.年所得在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　2.扣繳義務(wù)人、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳納。

　　【案例1】

　　大學(xué)教授李某2007年3月取得如下收入：

　　(1)工資收入2900元;

　　(2)一次性稿費(fèi)收入5000元;

　　(3)一次性講學(xué)收入500元;

　　(4)一次性翻譯資料收入3000元。

　　已知：稿酬所得、勞務(wù)報酬所得和利息所得適用稅率均為20%。

　　要求：

　　計算李某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。(答案中的金額單位用元表示)

　　[答疑編號20050211：針對該題提問]

　　【案例1答案】

　　(1)工資收入應(yīng)納個人所得稅稅額=(2900-1600)×10%-25=105(元)

　　(2)稿費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　(3)講學(xué)收入500元低于扣除額800元，不納稅。

　　(4)翻譯收入應(yīng)納個人所得稅稅額=(3000-800)×20%=440(元)

　　(5)李某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額=105+560+440=1105(元)

2008年會計職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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