【例題】張某2006年的全年工資為30000元，則2006年度應(yīng)納稅額=[(30000÷12-1600)×10%-25]×12=780元。

　　(2)取得全年一次性獎金的計稅方法

　　(3)年底雙薪

　　2.勞務(wù)報酬

　　【例題1】張某2007年2月取得勞務(wù)報酬3000元，應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440元

　　【例題2】張某2007年2月取得勞務(wù)報酬5000元，應(yīng)繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800元

　　3.稿酬

　　(1)計征方法：按次計征

　　【解釋】以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(2)計稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(3)稅率：基本稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%

　　【例題1】張某2007年2月取得稿酬5萬元，應(yīng)繳納個人所得稅=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56萬元

　　【例題2】某作家2006年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個人所得稅(注意不合并征收)，4月20日的稿酬應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168元。

　　【例題3】國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.1316元

　　B.1344元

　　C.1568元

　　D.1920元

　　[答疑編號20050206：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元。

　　【例題4】國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.3360元

　　B.4800元

　　C.3460元

　　D.4660元

　　[答疑編號20050207：針對該題提問]

　　【答案】A

　　【解析】(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)第一次稿酬應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元;(3)第二次稿酬應(yīng)納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120元。

　　【例題5】王某取得稿酬20000元，講課費4000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅稅率為20%。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個人所得稅額為(　)元。

　　A.2688

　　B.2880

　　C.3840

　　D.4800

　　[答疑編號20050208：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。

　　4.特許權(quán)使用費所得

　　5.利息、股息、紅利、偶然所得

　　【例題】張某2006年2月取得儲蓄存款利息3000元，應(yīng)繳納個人所得稅=3000×20%=600元

　　6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　(1)計稅依據(jù)：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　7.捐贈的處理

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【例題1】張某2006年2月取得勞務(wù)報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元：(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;(2)允許在稅前扣除的捐贈=4000×30%=1200元;(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560元。

　　【例題2】張某2006年2月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈1000元：(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;(2)允許在稅前扣除的捐贈=4000×30%=1200元;(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1000)×20%×(1-30%)=420元。

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