2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義第三章
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-12-1 11:14:49
(三)應(yīng)交營業(yè)稅 1.營業(yè)稅概述 包括:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。 2.營業(yè)稅的核算 營業(yè)稅額=營業(yè)額*適用稅率 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 重點(diǎn):銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 1.銷售不動(dòng)產(chǎn):通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,借方反映清理固定資產(chǎn)的凈值和清理的稅費(fèi),貸方反映清理的收入,借貸方差額計(jì)入清理損益,即營業(yè)外收支。 例題見教材P158頁(3-48) 2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn): 舉例:06年1月1日購買一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款為10萬元,預(yù)計(jì)使用10年。07年1月1日又將其賣掉,以9.5萬元賣出,假設(shè)此項(xiàng)交易要交10%的營業(yè)稅。 購買時(shí) 借:無形資產(chǎn) 10 貸:銀行存款 10 06年年末攤銷 借:管理費(fèi)用 1 貸:累計(jì)攤銷 1 出售時(shí) 借:銀行存款 9.5 累計(jì)攤銷 1 營業(yè)外支出 0.45 貸:無形資產(chǎn) 10 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 0.95 (四)其他應(yīng)交稅費(fèi)【這些小稅種跟經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)聯(lián)系緊密】 1.應(yīng)交資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加” 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等 2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 它是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。 企業(yè)應(yīng)交的城建稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加” 3.應(yīng)交教育費(fèi)附加 是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。 4.應(yīng)交土地增值稅 指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,就其土地增值額征收的一種稅。 土地增值額是轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。 如果企業(yè)的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目中核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”核算。如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目中核算的,同營業(yè)稅核算。 5.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 都是記入“管理費(fèi)用”核算(印花稅也通過“管理費(fèi)用”核算) 6.應(yīng)交個(gè)人所得稅 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 六、應(yīng)付利息 短期借款、長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等的利息都在此科目核算。 計(jì)算利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息 實(shí)際支付時(shí): 借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款 2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè) 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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