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 2008會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義第三章
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2008會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義第三章
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-12-1 11:14:49

  (三)應(yīng)交營業(yè)稅

  1.營業(yè)稅概述

  包括:交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

  2.營業(yè)稅的核算

  營業(yè)稅額=營業(yè)額*適用稅率

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

  重點:銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

  1.銷售不動產(chǎn):通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,借方反映清理固定資產(chǎn)的凈值和清理的稅費,貸方反映清理的收入,借貸方差額計入清理損益,即營業(yè)外收支。

  例題見教材P158頁(3-48)

  2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn):

  舉例:06年1月1日購買一項專利權(quán),價款為10萬元,預(yù)計使用10年。07年1月1日又將其賣掉,以9.5萬元賣出,假設(shè)此項交易要交10%的營業(yè)稅。

  購買時

  借:無形資產(chǎn) 10

  貸:銀行存款 10

  06年年末攤銷

  借:管理費用 1

  貸:累計攤銷 1

  出售時

  借:銀行存款 9.5

  累計攤銷 1

  營業(yè)外支出 0.45

  貸:無形資產(chǎn) 10

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 0.95

  (四)其他應(yīng)交稅費【這些小稅種跟經(jīng)濟法基礎(chǔ)聯(lián)系緊密】

  1.應(yīng)交資源稅

  對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”

  自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等

  2.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

  它是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。

  企業(yè)應(yīng)交的城建稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”

  3.應(yīng)交教育費附加

  是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。

  4.應(yīng)交土地增值稅

  指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人,就其土地增值額征收的一種稅。

  土地增值額是轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。

  如果企業(yè)的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目中核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”核算。如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目中核算的,同營業(yè)稅核算。

  5.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費

  都是記入“管理費用”核算(印花稅也通過“管理費用”核算)

  6.應(yīng)交個人所得稅

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

  六、應(yīng)付利息

  短期借款、長期借款、企業(yè)債券等的利息都在此科目核算。

  計算利息時:

  借:財務(wù)費用

  貸:應(yīng)付利息

  實際支付時:

  借:應(yīng)付利息

  貸:銀行存款

2008年《初級會計實務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢預(yù)測

2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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