2007年會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題
2.視同銷售的會(huì)計(jì)處理
業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 |
借:長期股權(quán)投資 |
3.不予抵扣的會(huì)計(jì)處理
業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程 |
借:在建工程 |
4.轉(zhuǎn)出多交或少交增值稅
轉(zhuǎn)出少交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出少交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)------未交增值稅
轉(zhuǎn)出多交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-----未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(四)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理
10.3.5應(yīng)交消費(fèi)稅
(一)一般會(huì)計(jì)處理
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅
(二)特殊會(huì)計(jì)處理
1.用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面,此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
①借:長期股權(quán)投資
在建工程
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)
②同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出
貸:庫存商品或原材料
③計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
①如果收回后直接用于對(duì)外銷售的 |
由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本: |
②如果收回后再加工然后再出售的。 |
A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方: |
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾,交納消費(fèi)稅時(shí) |
借:營業(yè)稅金及附加 |
2007年會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題
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